Постоянное учреждение иностранной компании

Постоянным учреждением иностранной компании признается постоянное место деятельности, через которое эта иностранная компания полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Узбекистана.

Постоянное учреждение иностранной компании считается налоговым статусом.

Под постоянным учреждением иностранной компании на территории Узбекистана понимается, в частности:

• любое место управления, филиал, отделение, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория
• место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки и упаковки товара
• любое место, в том числе склад, используемое в качестве торговой точки
• строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность, при условии продолжительности более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода
• любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом
• рудник, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов
• установка или сооружение (включая его монтаж), используемое для изучения, разведки, разработки, добычи или эксплуатации природных ресурсов, если такая установка или сооружение используется или готово к использованию в течение более 183 дней
• любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов
• оказание услуг, включая консультационные услуги, выполняемых иностранной компанией посредством своих служащих или другого нанимаемого им персонала для этих целей, при условии продолжительности деятельности более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода

К образованию постоянного учреждения не приводят виды деятельности, которые носят исключительно подготовительный или вспомогательный характер.

Если деятельность иностранной компании носит передвижной характер (строительство дорог, разведка полезных ископаемых и другие виды деятельности передвижного характера), в этом случае весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.

Строительный объект в качестве постоянного учреждения

Строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность, при условии продолжительности более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, образует постоянное учреждение иностранной компании на территории Узбекистана.

Если одним или несколькими взаимосвязанными иностранными компаниями оказываются услуги на строительной площадке или ином объекте в разные периоды времени, каждый из которых в отдельности не превышает 183-дневный срок, то периоды деятельности по таким услугам добавляются к совокупному периоду времени, в течение которого осуществлялась деятельность на этой строительной площадке или объекте.

Иностранный персонал в качестве постоянного учреждения

Предоставление иностранного персонала для работы на территории Узбекистана иностранной компанией, как правило, приводит к образованию постоянного учреждения.

Постоянное учреждение иностранной компании не возникает при одновременном выполнении всех следующих условий:

• такой персонал действует от имени и в интересах компании, которому он предоставлен
• иностранная компания, предоставившая персонал, не несет ответственности за результаты работы этого персонала
• доход иностранной компании от предоставления персонала не превышает 10% от общей суммы его затрат по предоставлению этого персонала

Представитель иностранной компании в Узбекистане

Если какое-либо лицо действует в Узбекистане от имени иностранной компании и обычно заключает контракты или играет главную роль в заключении контрактов по передаче права собственности (оказания услуг) или предоставлении права пользования имуществом от имени этой иностранной компании, то деятельность такого лица приводит к образованию постоянного учреждения на территории Узбекистана.

Постоянное учреждение не возникает, если иностранная компания осуществляет деятельность в Узбекистане через независимого агента, действующего на основании договора комиссии (или поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени этой иностранной компании.

Дата начала деятельности

Деятельность иностранной компании образует постоянное учреждение, как правило, с даты начала осуществления такой деятельности на территории Узбекистана.

Датой начала осуществления деятельности на территории Узбекистана может быть:

• дата заключения контракта на оказание услуг в Узбекистане, в том числе в рамках договора о совместной деятельности
• дата заключения контракта на приобретения товаров в Узбекистане для использования или реализации на территории Узбекистана
• дата предоставление полномочий иностранной компанией на совершение от ее имени действий в Узбекистане
• дата заключения первого трудового контракта в целях осуществления деятельности в Узбекистане
• дата прибытия в Узбекистан иностранного гражданина, либо найма работника или иного персонала иностранной компанией для выполнения условий заключенного контракта

Регистрация постоянного учреждения

Иностранная компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность в Узбекистане, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе.

К заявлению о постановке на учет прилагаются оригиналы или нотариально заверенные копии, переведенные на узбекский язык, следующих документов:

• документ, подтверждающий государственную регистрацию иностранной компании в стране, в которой она учреждена
• специальные разрешительные документы или лицензии (при наличии)
• доверенность или иной документ, удостоверяющий право на совершение от имени иностранной компании действий в Узбекистане
• договор, исполнение которого приводит к образованию постоянного учреждения

Заявление о постановке на учет постоянного учреждения можно подать через специальный налоговый портал.

Если иностранная компания заключила договор на срок более 183 календарных дней, заявление о постановке на учет представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты начала осуществления деятельности.

Если иностранная компания имеет зарегистрированное постоянное учреждение и осуществляет такую же или аналогичную деятельность по месту, отличному от места регистрации этого постоянного учреждения, осуществление такой деятельности приводит к образованию отдельного постоянного учреждения.

Нарушение порядка постановки на учет

Осуществление иностранной компаний деятельности, приводящей к образованию постоянного учреждения на территории Узбекистана, без постановки его на учет в налоговом органе, влечет наложение штрафа в размере 10% от доходов, полученных с даты осуществления такой деятельности до фактической постановки на учет, но не менее 10 миллионов сумов.

Налогообложение постоянного учреждения

Иностранная компания, осуществляющая деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение, платит все применимые налоги.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между Узбекистаном и иностранным государством, могут устанавливать пониженные налоговые ставки и налоговые преференции для постоянных учреждений иностранных компаний в Узбекистане.

См. нашу статью по соглашениям о двойном налогообложении.