НДФЛ и социальный налог в Узбекистане: ставки и отчетность

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог, НДФЛ) удерживается из зарплаты и других доходов работника по ставке 12%, социальный налог работодатель платит сверх зарплаты из своих средств по ставке 12%. Оба налога считает и перечисляет работодатель как налоговый агент: отчет и уплата — до 15 числа следующего месяца. С доходов, которые работодатель не удерживал, физическое лицо отчитывается декларацией до 1 апреля.

Коротко:

• НДФЛ — 12% с зарплаты резидента и нерезидента; дивиденды и проценты — 5% у резидента и 10% у нерезидента (ст. 381, 382 НК)
• Социальный налог — 12% от расходов на оплату труда, для бюджетных организаций 25%; платит работодатель, из зарплаты не удерживается (ст. 405, 407 НК)
• Из начисленного НДФЛ 0,1% дохода работодатель перечисляет на индивидуальный накопительный пенсионный счет работника (ИНПС); отдельных страховых взносов из зарплаты нет
• Отчетность по обоим налогам — ежемесячно до 15 числа, по итогам года до 15 февраля; уплата не позднее этих сроков
• Не облагаются НДФЛ материальная помощь до 5.739.200 сум в год, подарки до 2.869.600 сум, лечение работника, обучение, продажа жилья старше 36 месяцев и еще около сорока видов доходов из ст. 369 и 378 НК
• Индивидуальный предприниматель платит социальный налог не менее 440.000 сум в месяц, самозанятый — добровольно 440.000 сум в год для стажа

Обновлено: 03 сентября 2026 года

Что такое НДФЛ и кто его платит

Налог на доходы физических лиц — единственный налог, который платит наемный работник в Узбекистане, поэтому в разговорной практике его называют подоходным налогом или налогом с зарплаты. Плательщики — физические лица, резиденты и нерезиденты (ст. 364 НК). Резидент платит налог с доходов, полученных как в Узбекистане, так и за его пределами; нерезидент — только с доходов от источников в Узбекистане (ст. 368 НК).

Статус зависит не от гражданства, а от времени пребывания: резидентом признается лицо, находящееся в стране более 183 дней в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в налоговом году (ст. 30 НК). Гражданин Узбекистана, проработавший год за границей, становится нерезидентом; иностранец с долгосрочным трудовым контрактом может получить статус резидента досрочно по заявлению в налоговый орган.

Объект налогообложения — совокупный доход физического лица в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 365, 366 НК). Доходы индивидуального предпринимателя и самозанятого лица от предпринимательской деятельности, которые облагаются налогом с оборота, объектом НДФЛ не являются. Удержания из дохода по решению суда, алименты и взыскания не уменьшают налоговую базу.

Ставки НДФЛ в 2026 году

Ставка не зависит от размера дохода: прогрессивной шкалы в Узбекистане нет с 2019 года, когда ее заменила единая ставка 12% (УП-5468 от 29.06.2018). С 1 мая 2022 года такая же ставка действует и для нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам (ЗРУ-785 от 26.07.2022); прежняя ставка 20% для иностранных работников больше не применяется.

Разница между резидентом и нерезидентом — не в ставке с зарплаты, а в льготах: налоговая база нерезидента определяется без применения льгот по ст. 369, 378 и 380 НК (ст. 366 НК). Для нерезидента ставка применяется к каждой выплате отдельно, для резидента налог считается нарастающим итогом с начала года (ст. 388 НК).

Какие доходы облагаются НДФЛ

Налоговый кодекс делит совокупный доход на четыре группы, и у каждой свои правила удержания (ст. 370 НК).

Доходы в виде оплаты труда (ст. 371 НК) — все выплаты работнику по трудовому договору: оклад, сдельная оплата, надбавки, премии и вознаграждение по итогам года (ст. 372), компенсационные выплаты в составе зарплаты (ст. 373), оплата отпуска и другого неотработанного времени (ст. 374). К оплате труда закон приравнивает выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг и вознаграждение членам наблюдательного совета. Это важно для социального налога: он начисляется на ту же базу, поэтому договор ГПХ с физическим лицом не экономит ни НДФЛ, ни социальный налог.

В состав оплаты труда входят и выплаты, которые часто считают компенсацией: стоимость питания и проездных билетов, суточные и компенсация за личный автомобиль сверх норм, надбавки за вредные условия и ночную работу (ст. 373 НК). Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — оплата за неотработанное время и облагается как зарплата (ст. 374 НК), а выходное пособие относится к прочим доходам (ст. 377 НК) и тоже облагается.

Имущественные доходы (ст. 375 НК) — проценты, дивиденды, доход от сдачи имущества в аренду, роялти и доход от продажи имущества. Доход от продажи — это превышение цены продажи над документально подтвержденной стоимостью покупки; если документов нет, доходом признается вся сумма, а по недвижимости — разница между ценой и кадастровой стоимостью.

Доходы в виде материальной выгоды (ст. 376 НК) возникают, когда компания платит за работника: за обучение, детский сад, коммунальные услуги, аренду жилья, путевки, безвозмездно передает имущество, продает товары со скидкой, прощает долг или уплачивает налог за работника из своих средств. Такие расходы — доход работника, с которого удерживается 12%, если они не попали в перечень освобождений (следующий раздел).

Прочие доходы (ст. 377 НК) — выходное пособие, материальная помощь, выигрыши и призы, гранты, подарки от физических лиц, компенсация морального вреда, доходы от продажи продукции подсобного хозяйства.

Датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, при увольнении — последний день работы; для денежных выплат другого вида — день выплаты, для натуральных — день передачи (ст. 367 НК). Доход в иностранной валюте пересчитывается по курсу Центрального банка на дату получения.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Освобождения устроены двумя списками. Первый — доходы, которые не включаются в совокупный доход и в отчетности не показываются (ст. 369 НК): государственные награды и премии, вознаграждение за донорство, алименты, страховое возмещение, стипендии, пенсии и пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), обязательные взносы на ИНПС и проценты по ним, компенсация за изъятие земельного участка для общественных нужд (с 19.07.2026, ЗРУ-1131 от 17.04.2026). Сюда же отнесены расходы работодателя, которые не признаются доходом работника: спецодежда, молоко и лечебно-профилактическое питание, доставка работников на работу, командировочные в пределах норм, переезд в другую местность, обучение по прямым договорам с колледжами и вузами, повышение квалификации, материальная помощь при чрезвычайных обстоятельствах в пределах ущерба, представительские и праздничные расходы, проездные карточки для служебных разъездов.

Второй список — доходы, которые не подлежат налогообложению (ст. 378 НК). Их около двадцати пяти пунктов, ниже — те, что применяют работодатели и обычные граждане.

Продажа автомобиля и квартиры, которой владели больше трех лет, налогом не облагается, а нежилое помещение (офис, магазин, гараж вне жилого дома) облагается всегда, независимо от срока владения. С 1 января 2027 года для жилья, полученного по наследству или в дар от близкого родственника, 36 месяцев будут считаться с даты регистрации права наследодателя или дарителя (ПП-265 от 15.07.2026).

Льготы отдельным категориям работников

Часть работников платит НДФЛ не со всего дохода (ст. 380 НК). Из месячного дохода вычитается 1.917.600 сум у участников и инвалидов войны, Героев, родителей и вдов погибших военнослужащих, одиноких матерей и вдов с двумя и более детьми до 16 лет, одного из родителей, ухаживающего за ребенком с инвалидностью с детства. У лиц с инвалидностью с детства, I и II групп вычет больше — 4.080.000 сум в месяц. Льгота предоставляется по одному основанию по выбору работника, по основному месту работы на основании удостоверения или справки и распространяется также на дивиденды, проценты и доход от аренды. При утрате права работник обязан сообщить работодателю в течение 15 дней. С 1 июля 2025 года льготы лицам с инвалидностью применяются проактивно, без обращения (УП-85 от 08.05.2025).

Здесь перечислены только освобождения, которые применяет работодатель при расчете зарплаты. Отраслевые льготы для компаний и условия каждого пункта ст. 378 НК разобраны в статье о налоговых льготах: она показывает, какие документы подтверждают оплату обучения и лечения и как оформить льготу через декларацию, если ее не применили по месту работы.

Как работодатель удерживает и платит НДФЛ

Компания, индивидуальный предприниматель, постоянное учреждение и представительство иностранной компании — налоговые агенты (ст. 386 НК). Агент исчисляет налог при начислении дохода, удерживает его из любых выплачиваемых работнику средств и перечисляет в бюджет. Если налог не удержан, агент платит его из своих средств вместе с пеней, а уплаченная за работника сумма становится его доходом в виде материальной выгоды.

Порядок по месту основной работы (ст. 388 НК):

1. Налог считается ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, с учетом льгот по ст. 378 и 380 НК.
2. Из исчисленного НДФЛ работодатель перечисляет на ИНПС работника в Народном банке 0,1% от налогооблагаемого дохода (ПП-4086 от 26.12.2018, п. 5) — это часть налога, а не дополнительное удержание (ст. 385 НК). Реестр работников для банка формируется до 15 числа следующего месяца (ПКМ № 595 от 21.12.2004, п. 16).
3. Работник, сменивший основное место работы в течение года, приносит новому работодателю справку о доходах и удержанном налоге с прежнего места; без нее и без ИНН налог удерживается без льгот.
4. Выплаты бывшему работнику после расторжения договора облагаются без применения льгот.
5. По требованию работника агент выдает справку о суммах доходов и удержанного налога (ст. 386 НК); она нужна для декларации и для льгот на новом месте.

Отчетность и уплата (ст. 389, 390 НК): расчет НДФЛ и социального налога сдается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, по итогам года — не позднее 15 февраля. Налог перечисляется одновременно с выплатой дохода, но не позднее срока сдачи отчета; при выплате в натуральной форме — в течение пяти дней после окончания месяца. Компании с филиалами численностью более 25 человек отчитываются за них по месту учета филиала. Справка о физических лицах, получивших не обложенную у источника материальную выгоду, сдается в течение 30 дней после окончания года.

С 1 января 2026 года по УП-138 от 19.08.2025 функция формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу передана налоговым органам: они формируют расчет на основе данных о начислениях, а работодатель в течение пяти рабочих дней вносит поправки и представляет исправленную отчетность. Обязанность проверить и подтвердить цифры остается на работодателе.

Излишне удержанный налог агент возвращает по письменному заявлению работника в течение трех месяцев безналично, в пределах одного налогового периода (ст. 391 НК); после окончания года возврат идет через налоговый орган вместе с декларацией.

Расчет самой зарплаты — оклад, надбавки, средний заработок для отпускных, удержания по исполнительным листам и сроки выплаты — описан в статье об оплате труда. Все даты сдачи отчетов по НДФЛ, социальному налогу и другим платежам собраны в календаре бухгалтера.

Пример расчета налогов с зарплаты

Оклад работника — 5 000 000 сум в месяц, льгот нет.

Работник получает 88% начисленной суммы, а работодателю сотрудник обходится в 112% зарплаты. Других обязательных удержаний из зарплаты нет: страховые взносы граждан в Пенсионный фонд отменены с 2019 года, а обязательное социальное страхование с 2026 года финансируется за счет части НДФЛ, а не отдельным платежом (УП-206 от 03.11.2025).

Если у того же работника есть право на льготу по ст. 380 НК (например, он инвалид II группы), из месячного дохода вычитается 4.080.000 сум: база составит 920 000 сум, НДФЛ — 110 400 сум, на руки — 4 889 600 сум. Социальный налог начисляется на полную зарплату 5 000 000 сум — льготы по НДФЛ на него не влияют.

Зарплата за полностью отработанный месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда — 1.360.000 сум с 1 сентября 2026 года (УП-115 от 23.06.2026); премии и доплаты в этот минимум не включаются (ст. 245 ТК). Начисление зарплаты ниже МРОТ с 1 марта 2026 года снижает рейтинг устойчивости компании (ПП-49 от 05.02.2026).

Декларация о совокупном годовом доходе

Работник с одним местом работы декларацию не подает: за него отчитался работодатель. Декларацию о совокупном годовом доходе сдают резиденты, у которых были доходы, не обложенные налоговым агентом (ст. 393 НК):

• доход от сдачи в аренду квартиры, машины, другого имущества, если налог не удержал арендатор-юрлицо;
• доходы из-за рубежа: зарплата от иностранного работодателя, доход фрилансера от иностранных заказчиков, дивиденды и проценты иностранных компаний;
• доходы от лиц, которые не являются налоговыми агентами (например, от других физических лиц по договору ГПХ);
• авторское вознаграждение за произведения науки, литературы и искусства;
• материальная выгода от компании, с которой нет трудовых отношений, если по заявлению налог не удерживался;
• подарки и материальная помощь не по основному месту работы — налоговый орган пересчитывает льготу, потому что лимиты 5.739.200 и 2.869.600 сум даются на год, а не на каждого работодателя;
• иностранный гражданин, ставший резидентом до 1 апреля текущего года, — обязательно, независимо от вида доходов.

Срок подачи — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту постоянного жительства (ст. 397 НК). Налог по декларации уплачивается не позднее 1 июня (ст. 398 НК); резидент может заплатить его в иностранной валюте с зарубежного счета. Ошибку, найденную налоговым органом, нужно исправить в течение 10 дней после уведомления (ст. 396 НК). Если декларация не подана, налоговый орган начисляет налог по имеющимся данным и вручает платежное извещение.

Арендодатели платят иначе: в течение пяти дней по истечении первого месяца аренды подается предварительная декларация, затем налог платится ежемесячно до 15 числа следующего месяца, а по итогам года сумма пересчитывается по фактическому доходу. Если договор аренды поставлен на учет в налоговом органе, предварительная декларация не нужна. Налог считается не с любой суммы в договоре, а не ниже минимальных ставок арендной платы, которые ежегодно утверждает закон о государственном бюджете (на 2026 год — ЗРУ-1105 от 25.12.2025, приложение № 8); областные Кенгаши вправе повышать их коэффициентом до 2,0. С 2026 года НДФЛ с аренды недвижимости полностью зачисляется в бюджет района, где находится объект (ПП-364 от 28.11.2025).

Налог, уплаченный резидентом за рубежом, зачитывается по декларации при наличии подтверждающих документов (ст. 399 НК). Гражданин Узбекистана, пробывший за границей 183 дня и более, может подать декларацию добровольно в течение месяца после возвращения: за период, когда он не был резидентом, зарубежный доход налогом не облагается.

НДФЛ для иностранцев и нерезидентов

Иностранный работник платит НДФЛ по той же ставке 12%, что и гражданин, но до получения статуса резидента — без льгот и вычетов (ст. 366 НК). Дивиденды и проценты нерезидента облагаются по ставке 10%, фрахт — 6% (ст. 382 НК). Налог удерживается у источника независимо от того, выплачен доход в Узбекистане или за рубежом (ст. 400 НК).

Когда иностранец проведет в стране более 183 дней, он становится резидентом и вправе пересчитать налог за весь год и вернуть переплату, подав декларацию с документами о статусе (ст. 391 НК). При споре о резидентстве двух государств статус определяется по международному договору через центр жизненных интересов: семья и жилье в Узбекистане делают резидентом здесь (ст. 30 НК).

Соглашение об избежании двойного налогообложения позволяет платить нерезиденту доход без удержания или по пониженной ставке, если он представил документ о налоговом резидентстве своей страны (ст. 6, 357, 358, 400 НК). Если налог все же удержали, нерезидент возвращает его через налоговый орган (ст. 401 НК). Доходы иностранного персонала, предоставленного иностранной компанией по договору аутстаффинга, облагаются у узбекского заказчика, а социальный налог начисляется с базы не менее 90% затрат по договору (ст. 403, 404 НК).

Отдельные освобождения: иностранные преподаватели и специалисты негосударственных детских садов и школ не платят НДФЛ до 1 января 2030 года, а их работодатели — социальный налог (ст. 483 НК). С 1 января 2026 года действует специальный налоговый режим для иностранных граждан: при уплате сбора 50 тысяч долларов США и открытии счета в уполномоченном банке доходы из источников за пределами Узбекистана освобождаются от НДФЛ, а резидентом признается лицо с жильем в стране, находящееся здесь более 30 дней (УП-180 от 04.10.2025).

Здесь описаны только налоги с доходов иностранного работника. Как оформить ему право на работу, к какой категории специалистов он относится и когда разрешение не нужно, читайте в статье о разрешении на работу. Если иностранная компания сама ведет деятельность в Узбекистане через сотрудников или офис, у нее возникают собственные налоги: их описывает статья о постоянном учреждении.

Социальный налог: кто платит и с чего

Социальный налог платят юридические лица Узбекистана, постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных компаний, а также отдельные категории физических лиц — индивидуальные предприниматели и другие (ст. 402 НК). Объект — расходы работодателя на оплату труда работников (ст. 403 НК), налоговая база — сумма выплат по ст. 371 НК (ст. 404 НК). Значит, социальный налог начисляется на все, что входит в оплату труда для НДФЛ: оклад, премии, отпускные, компенсацию за неиспользованный отпуск, вознаграждение по договорам ГПХ с физическими лицами, стоимость питания и проездных, суточные сверх норм.

На доходы других групп социальный налог не начисляется: дивиденды, аренда, материальная выгода (оплата обучения или лечения работника) и прочие доходы (выходное пособие, материальная помощь по ст. 377 НК) в базу не входят. Не облагаются также возмещение вреда от трудового увечья сверх установленных размеров, оплата сборщикам хлопка и зарплата работников компаний «Махалла сервис» по благоустройству махаллей (ст. 403 НК).

Налог уплачивается за счет работодателя и из зарплаты не удерживается (ст. 407 НК). Он исчисляется ежемесячно, отчетность сдается вместе с расчетом НДФЛ до 15 числа следующего месяца и до 15 февраля по итогам года, уплата — не позднее срока сдачи отчета. Налоговый период — календарный год, отчетный — месяц (ст. 406 НК).

Поступления социального налога — источник пенсий и пособий. С 1 января 2026 года введена новая система государственного социального страхования (УП-206 от 03.11.2025, ЗРУ-1101 от 09.12.2025): пособие по беременности и родам с 2026 года, а с 1 июля 2026 года — пособие по временной нетрудоспособности назначаются проактивно через Фонд государственного социального страхования, а периоды уплаты социального налога до 2026 года засчитываются в страховой стаж. Самозанятые, дехкане и другие лица без работодателя страхуются добровольно, платя 5% МРОТ в месяц.

Ставки социального налога

Пониженные ставки по ст. 483 НК действуют только в отношении зарплаты названных работников или при выполнении условия по доле дохода, и работодатель должен вести раздельный учет. Промышленные предприятия с 1 января 2026 по 1 января 2028 года уменьшают базу социального налога на расходы по перевозке и питанию работников — до 440.000 сум в месяц на работника, если его средняя зарплата не ниже двух МРОТ.

Полный перечень условий для резидентов IT-парка, включая отчисления Дирекции и отчетность по социальному налогу с нулевой ставкой, собран в статье об IT-парке. Отраслевые ставки и льготы других налогов приведены в статье о налоговых льготах.

Социальный налог для ИП, самозанятых и других физических лиц

Физические лица, у которых нет работодателя, платят социальный налог в фиксированном размере — так им начисляется трудовой стаж для пенсии. Размер привязан к базовой расчетной величине (440.000 сум) на день уплаты (ст. 408 НК).

Пенсионеры по возрасту и лица с инвалидностью I и II групп из этого списка платят не менее 50% минимальной суммы, а члены «Хунарманд», получающие пенсию, освобождены полностью. Для работников индивидуальных предпринимателей минимум снижен с 1 января 2025 года с 50% БРВ в месяц до одной БРВ в год (ПП-366 от 30.08.2022, ЗРУ-1014 от 24.12.2024); НДФЛ с их зарплаты ИП удерживает как налоговый агент.

С 1 января 2026 года самозанятый и индивидуальный предприниматель с оборотом до 1 млрд сум платят с выручки налог с оборота 1% (ПП-247 от 12.08.2025, ст. 467 НК); фиксированный НДФЛ для ИП и освобождение самозанятых с доходом до 100 млн сум отменены. Доход от сдачи имущества в аренду ИП и самозанятые облагают НДФЛ по ставке 12%, а не налогом с оборота (ст. 465 НК).

Режимы налогообложения самой предпринимательской деятельности, лимиты и переход на НДС описаны в статьях об индивидуальном предпринимателе и самозанятом лице; здесь показан только социальный налог, который они платят за себя и своих работников.

Что будет за нарушения

Штраф по Налоговому кодексу уменьшается вдвое, если есть смягчающее обстоятельство или нарушитель признал вину и заплатил в течение 10 дней после решения (ст. 218 НК). Неоформленные работники — отдельное направление контроля: с 2026 года Государственная трудовая инспекция направляет работодателю предупреждение об устранении неофициальной занятости, и если трудовой договор оформлен и зарплата выплачена в течение месяца, административная ответственность не применяется (ПП-49 от 05.02.2026). До 31 декабря 2026 года действует экономическая амнистия «Второй шанс» (ПФ-175 от 27.08.2026): при полной уплате задолженности пеня списывается, а самостоятельная уточненная отчетность подается без пени.

Как проходят камеральные и выездные проверки по зарплатным налогам, как обжаловать доначисления и когда наступает уголовная ответственность, читайте в статье об уклонении от налогов и налоговых проверках.

Что изменилось в 2025–2026 годах

• С 1 января 2025 года — работодатель-ИП платит за нанятого работника социальный налог 440.000 сум в год вместо 50% БРВ в месяц (ЗРУ-1014 от 24.12.2024); зарплата работников «Махалла сервис» освобождена от НДФЛ (ЗРУ-1071 от 26.06.2025).
• С 1 января 2026 года — ЗРУ-1108 от 25.12.2025 отменил фиксированный НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (ст. 383 НК утратила силу) и освобождение самозанятых с доходом до 100 млн сум; ИП и самозанятые платят налог с оборота 1% (ПП-247 от 12.08.2025).
• С 1 января 2026 года — введено государственное социальное страхование за счет части НДФЛ; пособие по беременности и родам, а с 1 июля 2026 года и по временной нетрудоспособности выплачивает Фонд (УП-206 от 03.11.2025, ЗРУ-1101 от 09.12.2025).
• С 1 января 2026 года — отчетность по НДФЛ и социальному налогу формируют налоговые органы, работодатель вносит поправки в течение 5 рабочих дней (УП-138 от 19.08.2025); НДФЛ с аренды недвижимости зачисляется в бюджет района по месту объекта (ПП-364 от 28.11.2025); заработал специальный налоговый режим для иностранных граждан со сбором 50 тысяч долларов США (УП-180 от 04.10.2025).
• С 17 апреля 2026 года — освобождение платы за негосударственный детский сад и школу до 3 млн сум в месяц распространено на дневной уход за детьми с инвалидностью (ЗРУ-1129 от 17.04.2026); с 19 июля 2026 года компенсация за изъятие земельного участка не включается в доход (ЗРУ-1131 от 17.04.2026).
• С 1 сентября 2026 года — МРОТ 1.360.000 сум, БРВ 440.000 сум (УП-115 от 23.06.2026); все лимиты льгот в МРОТ и фиксированные суммы социального налога выросли соответственно.
• С 27 августа 2026 года — экономическая амнистия «Второй шанс» до 31 декабря 2026 года: списание пени при уплате задолженности и старых штрафов за несвоевременную отчетность (ПФ-175 от 27.08.2026).
• С 1 января 2027 года — срок владения унаследованным или подаренным близким родственником жильем для освобождения от НДФЛ при продаже будет считаться с даты регистрации права предыдущего собственника (ПП-265 от 15.07.2026).

Частые вопросы

Сколько процентов налогов удерживают с зарплаты в Узбекистане?

Из зарплаты удерживается только НДФЛ по ставке 12%; 0,1% дохода внутри этих 12% уходит на накопительный пенсионный счет работника. Работодатель дополнительно платит из своих средств социальный налог 12%, который на сумму «на руки» не влияет. При окладе 10 000 000 сум работник получает 8 800 000 сум, а работодатель тратит 11 200 000 сум. Пенсионных или страховых взносов из зарплаты работника нет с 2019 года.

Кто не платит подоходный налог в Узбекистане?

Полного освобождения по статусу почти нет: дипломаты и сотрудники международных организаций по ст. 379 НК, иностранные преподаватели негосударственных школ до 2030 года, чернобыльцы и их супруги. Остальные платят 12%, но не со всех доходов: пенсии, алименты, стипендии, проценты по вкладам, продажа автомобиля или квартиры старше 36 месяцев, наследство от близких родственников налогом не облагаются. Инвалиды I и II групп, участники войны, одинокие матери двух и более детей платят налог с дохода за вычетом 1.917.600 или 4.080.000 сум в месяц (ст. 380 НК).

Облагается ли материальная помощь социальным налогом?

Зависит от ее вида. Материальная помощь при рождении ребенка, свадьбе, смерти члена семьи, трудовом увечье и на сельхозпродукцию — прочий доход по ст. 377 НК, социальным налогом не облагается, а НДФЛ не удерживается в пределах 5.739.200 сум в год. Материальная помощь по другим поводам (к отпуску, к празднику) относится к выплатам стимулирующего характера (ст. 372 НК), то есть к оплате труда, и облагается и НДФЛ, и социальным налогом полностью. Помощь при чрезвычайных обстоятельствах в пределах ущерба не облагается ничем (ст. 369 НК).

Нужно ли платить НДФЛ при сдаче квартиры в аренду?

Да. Если арендатор — компания, она удерживает 12% при выплате как налоговый агент. Если арендатор — физическое лицо, собственник сам подает предварительную декларацию в течение пяти дней после первого месяца аренды и платит 12% ежемесячно до 15 числа, а до 1 апреля сдает декларацию о совокупном годовом доходе. Налог считается не ниже минимальных ставок арендной платы из закона о бюджете на год, даже если в договоре указана меньшая сумма. С 2026 года этот налог остается в бюджете района, где находится квартира.

Что делать, если иностранный работник стал резидентом в середине года?

С месяца, в котором пребывание превысило 183 дня, работодатель применяет к нему льготы как к резиденту. Налог, удержанный до этого без льгот, работник вправе пересчитать и вернуть через декларацию о совокупном годовом доходе с документами о статусе (ст. 391 НК); иностранец-резидент подает декларацию до 1 апреля обязательно (ст. 393 НК). Ставка 12% одинакова для обоих статусов, поэтому пересчет затрагивает только льготы и вычеты, а не саму ставку.

Единый социальный платеж и социальный налог — это одно и то же?

Да. Единый социальный платеж (ЕСП) — прежнее название: с 1 января 2019 года его ставка составила 12% для бизнеса и 25% для бюджетных организаций (УП-5468 от 29.06.2018), а Налоговый кодекс 2020 года переименовал платеж в социальный налог с теми же ставками (ст. 405 НК). Отчеты и платежи, сделанные под старым названием до 2026 года, засчитываются в страховой стаж работника.