Налог за пользование водными ресурсами

Налог платят организации, постоянные учреждения нерезидентов, предприниматели и отдельные владельцы недвижимости или сельхозземель при первичном водопользовании либо водопотреблении. База — использованный объем воды, а ставка зависит от источника, назначения воды и применимых коэффициентов.

Коротко:

• налог возникает у установленных плательщиков (ст. 441 НК), а не у каждого, кто оплачивает коммунальный счет за воду;
• базовые ставки составляют от 107 до 40 660 сум (ст. 445 НК) за кубический метр, но для части категорий отличаются поверхностные и подземные источники;
• сверх лимита, без разрешительных документов и в некоторых случаях без прибора учета применяется пятикратная ставка (ст. 445 НК);
• отчетность подается один раз в год, однако срок зависит от плательщика (ст. 447 НК);
• до расчета разделите объемы по источникам и видам использования, проверьте лимит, разрешение и коэффициент своего районного или городского Кенгаша.

Обновлено: 04 сентября 2026 года

Что такое налог за пользование водными ресурсами

Это ресурсный налог на объем воды, использованный из поверхностных и подземных источников. Его установление, расчет и уплату регулирует Налоговый кодекс (ст. 151 ВК).

Налог нельзя смешивать с оплатой поставщику. Водный кодекс отдельно называет налог, плату за доставку и другие водохозяйственные услуги, выкуп квоты, дополнительную плату за сверхлимитное водопользование и компенсацию за загрязнение. Это разные платежи (ст. 150 ВК): коммунальный счет или плата за доставку сами по себе не заменяют налоговое обязательство.

Эта статья ограничена налогом за воду и не рассматривает добычу полезных ископаемых. Статья о налоге за пользование недрами объясняет обычный налог и специальный рентный налог. Она нужна, если деятельность связана с добычей или извлечением полезных компонентов.

Кто платит водный налог

Плательщиками являются лица, которые осуществляют первичное водопользование или водопотребление в Узбекистане. Перечень плательщиков (ст. 441 НК) включает:

• юридические лица Республики Узбекистан;
• юридические лица — нерезиденты, работающие через постоянные учреждения;
• индивидуальных предпринимателей, использующих воду для предпринимательской деятельности;
• физических лиц с нежилой недвижимостью, предназначенной для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;
• дехканские хозяйства;
• физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения.

Организация, которая поставляет воду для водоснабжения населенного пункта, платит налог только за воду, использованную для собственных нужд. Объем, переданный потребителям, не становится ее налоговой базой по этому правилу.

Сам факт получения воды через водопровод не всегда означает, что потребитель обязан самостоятельно платить этот налог. Сначала нужно установить, относится ли лицо к перечню плательщиков и кто по договору определяет базу. Для арендуемых помещений значение имеет сторона договора с поставщиком воды.

Какие объемы воды облагаются налогом

Объект налогообложения — вода, используемая из поверхностных и подземных источников. Налоговая база равна объему использованной воды (ст. 443 НК), обычно в кубических метрах.

Не входят в объект налогообложения восемь категорий воды (ст. 442 НК):

1. вода, используемая некоммерческой организацией в рамках некоммерческой деятельности;
2. минеральные подземные воды, используемые учреждениями здравоохранения в лечебных целях, кроме объема для реализации через торговую сеть;
3. подземные воды, извлеченные для предотвращения вредного воздействия на окружающую среду, кроме объема для производственных и технических нужд;
4. подземные воды шахтного водоотлива, попутно извлеченные при добыче полезных ископаемых и обратно закачанные для поддержания пластового давления, кроме производственного и технического использования;
5. вода для работы гидравлических турбин гидроэлектростанций;
6. вода, обратно сливаемая тепловыми электрическими станциями и теплоэлектроцентралями;
7. вода для промывки засоленных сельскохозяйственных земель в пределах утвержденной промывной нормы;
8. вода из коллекторно-дренажных сетей.

Исключается только объем, отвечающий условиям соответствующего пункта. Например, лечебное использование минеральной воды не освобождает объем, разлитый для продажи, а шахтный водоотлив не исключает воду, фактически направленную на производственные нужды.

Как определить налоговую базу

Основной способ — показания водоизмерительных приборов, отраженные в документах бухгалтерского или первичного учета. Если прибора нет, объем определяют по лимиту водозабора, технологическим и санитарным нормам, нормам полива либо другим методам, обеспечивающим достоверность данных. Эти способы определения объема (ст. 444 НК) применяют с учетом вида деятельности.

Поверхностную и подземную воду учитывают раздельно. Если водопроводная сеть получает воду из обоих источников, поставщик до 15 января сообщает налоговому органу их соотношение, а налоговый орган доводит данные до плательщиков в течение трех дней. При облагаемой и необлагаемой деятельности также ведется раздельный учет; когда это невозможно, базу распределяют по удельному весу чистой выручки облагаемой деятельности.

Для отдельных ситуаций действуют специальные правила:

• арендодатель определяет базу по сданному помещению, если договор с поставщиком заключил он; арендатор считает базу сам, если договор заключен им;
• за воду при ремонте или строительстве на территории действующего юридического лица платит заказчик, а на новой строительной площадке — строительная организация;
• рыбоводство в искусственном водоеме берет разницу между забранным и возвращенным объемом, кроме сброса в коллекторно-дренажную сеть;
• при охлаждении турбин учитывается разница между забором и возвратом в естественный объект, если есть достоверный учет или разрешение;
• для безалкогольных и алкогольных напитков, кроме пива и вина, отдельно учитывают воду в готовой продукции в потребительской таре и воду на прочие цели.

Если плательщик ведет несколько видов деятельности с разными ставками или объектами, по ним нужен отдельный учет. Иначе невозможно обосновать, какой объем относится к обычной деятельности, напиткам, автомойке, поливу либо необлагаемому использованию.

Ставки водного налога в 2026 году

Базовая ставка установлена за один кубический метр воды в пределах лимита. Действуют следующие ставки налога (ст. 445 НК):

К ставке может добавиться местный коэффициент. Районный или городской Кенгаш вправе установить коэффициент от 0,7 до 1,5, но это полномочие не распространяется на электростанции и коммунальные предприятия, сельхозполив и рыбоводство, а также на крупных налогоплательщиков из президентского перечня. Поэтому ставка из таблицы — отправная величина, а не всегда итоговая ставка конкретного объекта.

Здесь не рассчитывается земельный налог за сельскохозяйственный или иной участок. Статья о земельном налоге объясняет его плательщиков, базу и сроки. Она нужна, если вместе с водой бизнес использует землю, поскольку эти обязательства считаются отдельно.

Какие коэффициенты повышают или снижают ставку

Для сельхозполива и рыбоводства результат зависит от учета и водосберегающей технологии. Закон устанавливает такие коэффициенты:

Пятикратная ставка применяется к сверхлимитному объему, к использованию воды без разрешительных документов, а также к автомойке, которая берет воду из поверхностного источника. При заборе из подземного источника без водоизмерительного прибора ставка также увеличивается в пять раз. Исключение предусмотрено для индивидуального забора физическим лицом до 5 кубических метров в сутки для личных и хозяйственных нужд.

Если одновременно возникло несколько оснований, не следует автоматически перемножать коэффициенты: статья 445 НК устанавливает отдельные случаи применения ставок, но не формулирует общее правило о последовательном умножении всех повышений. Расчет нужно разложить по объемам и основанию, которое относится к каждому из них.

Как рассчитать водный налог

Формула проста: налоговая база × ставка × применимый коэффициент. Порядок исчисления (ст. 447 НК) требует использовать установленную базу и ставку; при нескольких источниках и видах использования расчеты ведутся отдельно, затем складываются.

Пример 1. Производственное предприятие использовало 10 000 куб. м поверхностной воды в пределах лимита. Местный коэффициент не установлен. Расчет: 10 000 × 749 сум = 7 490 000 сум.

Пример 2. Сельхозпредприятие использовало для полива 50 000 куб. м, внедрило водосберегающую технологию и определяет объем прибором. К ставке 107 сум применяется коэффициент 0,5. Расчет: 50 000 × 107 × 0,5 = 2 675 000 сум.

Пример 3. Из 11 000 куб. м поверхностной воды обычного предприятия 1 000 куб. м забраны сверх лимита. В пределах лимита: 10 000 × 749 = 7 490 000 сум. Превышение: 1 000 × 749 × 5 = 3 745 000 сум. Всего — 11 235 000 сум. Финансовая санкция по Водному кодексу может применяться отдельно от повышенной налоговой ставки.

Перед итогом нужно сверить акт поставщика, приборы и первичные документы. Разницу объема, выявленную при выверке с поставщиком, отражают в расчете того периода, в котором проведена выверка.

Когда сдавать отчетность и платить налог

Налоговый период — календарный год (ст. 446 НК). Отчетность подается по месту водопользования или водопотребления один раз в год, а дата зависит от категории плательщика.

Сроки отчетности и автоматическое формирование сельскохозяйственного расчета установлены для каждой категории (ст. 447 НК). В сельском хозяйстве, включая рыбоводство, отчет формируется по сведениям «Suv hisobi» и органов учета водных ресурсов.

Авансовые платежи не применяются к сельхозпредприятиям, нерезидентам с постоянным учреждением, дехканским хозяйствам и физлицам с сельхозземлей либо соответствующей нежилой недвижимостью. Остальные подают справку о предполагаемом налоге до 20 января. Новая организация подает ее в течение 30 дней после государственной регистрации, а при возникновении обязанности в течение года — в течение 30 дней с этой даты.

При годовой сумме налога свыше 88.000.000 сум, то есть 200 БРВ, обычное юрлицо, не уплачивающее налог с оборота, перечисляет до 20-го числа каждого месяца по 1/12 годовой суммы. При сумме меньше этого порога, а также для плательщиков налога с оборота и ИП, аванс платится до 20-го числа третьего месяца квартала по 1/4. Эти правила авансов (ст. 448 НК) позволяют подать уточненную справку, если предполагаемый объем изменился.

Если авансы занижены более чем на 10% против налога в годовой отчетности, налоговый орган пересчитает их от фактической суммы и начислит пеню. Окончательный платеж производится по месту водопользования или водопотребления не позднее срока отчетности.

Какие документы и учет нужны водопользователю

Налоговый учет объекта, водохозяйственные документы и первичный учет решают разные задачи. Если обязанность по водному налогу возникла не по месту основного налогового учета, плательщик должен обратиться за учетом объекта в течение десяти дней; налоговый орган завершает постановку на учет за три рабочих дня (ст. 131 НК).

Специальное водопользование включает забор с насосами и другими водоподъемными устройствами, гидроэнергетику, водный транспорт и сброс сточных вод. Его состав операций (ст. 55 ВК) помогает отличить специальное водопользование от обычного потребления по сети.

Разрешение требуется при заборе более 5 куб. м в сутки с использованием водозаборных сооружений, а также при сбросе сточных или коллекторно-дренажных вод. Для искусственного водоема специальное разрешение не требуется. Эти условия разрешения (ст. 56 ВК) не отменяют договор, квоту, лимит и налоговые правила.

Разрешение на поверхностные и утвержденные запасы подземных вод обычно выдается на пять лет (ст. 57 ВК); для группового забора из неутвержденных запасов — не более двух лет. За продлением можно обратиться не позднее месяца до окончания срока. При смене источника, цели или иных условий нужно новое разрешение.

Водопользование ведется по договору (ст. 66 ВК) с организацией поставки воды при наличии квоты. Квота выделяется по источнику, территории и отрасли, а для забора из естественного объекта при специальном водопользовании указывается в разрешении (ст. 61 ВК). Договор фиксирует квоту, механизм корректировки по сезонным или годовым лимитам и плату за доставку.

Забор ведется из зарегистрированного места, согласованного с организацией поставки воды; об уменьшении или остановке забора ей сообщают. Это условие забора (ст. 32 ВК) действует вместе с регистрацией договора: договор вступает в силу (ст. 67 ВК) в специальной информационной системе.

Место водозабора должно иметь паспорт и регистрацию, средства регулирования и учета и требуемую аттестацию. По каждому месту ведется электронный журнал ежедневного учета, а до 5-го числа следующего месяца в системе оформляется двусторонний электронный акт. Эти данные учета (ст. 49 ВК) используются и для налоговой базы.

Водопользователь также обязан соблюдать цель и лимит, оформить разрешение и договор, подать заявку, вести учет, передавать сведения и вовремя вносить налог и другие платежи. Основные обязанности водопользователя (ст. 75 ВК) проверяют единым комплектом до начала забора.

Ответственность за нарушения

Повышенная налоговая ставка, финансовая санкция по Водному кодексу и административный штраф — разные последствия. Самовольный забор запрещен (ст. 78 ВК); одно нарушение может повлиять на налог и одновременно образовать самостоятельное нарушение порядка водозабора.

Для юридических лиц Водный кодекс устанавливает финансовые санкции за каждую тысячу кубических метров:

Размеры и порядок установлены за нарушение водозабора (ст. 164 ВК). Повторное нарушение в течение года увеличивает санкцию в пять раз. Если юридическое лицо не уплатило ее добровольно в течение месяца, санкция применяется в судебном порядке.

За нарушение правил водопользования по естественным объектам гражданину грозит от 1.320.000 до 2.200.000 сум, должностному лицу — от 2.200.000 до 4.400.000 сум. По искусственным объектам диапазон для должностного лица составляет от 3.080.000 до 4.400.000 сум. За нарушение по подземным водам — от 2.640.000 до 6.600.000 сум для граждан и от 6.600.000 до 9.240.000 сум для должностных лиц. Эти административные штрафы (ст. 74 КоАО) повышаются при повторности.

Нарушение первичного учета забираемой и сбрасываемой воды влечет для должностного лица штраф от 1.320.000 до 2.200.000 сум, повторно в течение года — от 2.200.000 до 4.400.000 сум. Ответственность закреплена за нарушение учета (ст. 75 КоАО).

Просрочка постановки объекта на налоговый учет до 30 дней влечет штраф 1 000 000 сум, более 30 дней — 2 000 000 сум. Размер штрафа (ст. 219 НК) является фиксированным. Отдельно наказывается нарушение учета объектов, приведшее к занижению налога, и несвоевременная отчетность: применимые административные меры (ст. 175 КоАО) зависят от статуса нарушителя.

Что изменилось в 2025–2027 годах

• С 31 октября 2025 года применяется Водный кодекс от 30.07.2025. Он закрепил электронный учет воды (ст. 49 ВК), ежемесячный двусторонний акт и отдельные финансовые санкции за порядок водозабора.
• УП-183 от 13.10.2025 обязал юридическое лицо рассматривать двусторонний акт в «Suv hisobi» за десять дней. Без подтверждения или размещения обоснованных возражений акт считается согласованным. При отсутствии приборного определения сельхозобъема используются космический мониторинг, а затем нормативы цифровой платформы; для дехкан и физлиц — нормы полива.
• ПП-47 от 05.02.2026 установил, что с 1 апреля 2026 года традиционный полив или неиспользование субсидированной водосберегающей технологии считается самовольным использованием, кроме случая нарушения поставщиком оговоренной гарантии или сервиса.
• ПП-47 от 05.02.2026 предусмотрел будущие правила с 2027 года: на стабильно обеспеченной водой территории отсутствие водосберегающей технологии увеличит ставку сельхозпроизводителю вдвое; для рисовых и рыбоводческих объектов станут обязательными умные приборы учета, а без них ставка также будет вдвое выше.

Правила 2027 года еще не действуют на дату обновления этой статьи. Их нужно учитывать при планировании оборудования и технологии, но налог за 2026 год рассчитывается по действующей статье 445 НК и применимому местному решению.

Что проверить перед уплатой

Сначала определите, кто является плательщиком по договорной схеме и месту водопользования. Затем соберите объем по каждому источнику, отделите необлагаемую воду и разные виды деятельности, сверьте приборы, ежемесячные акты и лимит. Для сельхозполива проверьте технологию и способ измерения, для подземного источника — разрешение и прибор, для любого объекта — решение районного или городского Кенгаша.

После этого примените ставку и коэффициент к каждому отдельному объему, сложите результаты и сопоставьте их с авансовой справкой. Если ожидаемый объем изменился, уточненная справка позволит скорректировать оставшиеся авансы равными долями. До отправки отчетности проверьте, что объект поставлен на учет по месту воды и итоговый платеж укладывается в срок вашей категории.

Частые вопросы

Что такое водный налог?

Так обычно называют налог за пользование водными ресурсами. Он рассчитывается не из суммы коммунального счета, а из объема воды, который относится к объекту налогообложения. Налог отделен от платы за доставку воды, услуг водохозяйственной организации и компенсаций за загрязнение. Плательщик сначала определяет облагаемый объем, затем применяет ставку по источнику и назначению воды, а при необходимости — коэффициент.

Как рассчитать водный налог без счетчика?

Если измерительного прибора нет, объем определяют по лимиту водозабора, технологическим и санитарным нормам, нормам полива или другим достоверным методам. Для сельского хозяйства действуют также данные «Suv hisobi», космического мониторинга и утвержденные нормативы. Однако отсутствие прибора для подземной воды может привести к пятикратной налоговой ставке, а отсутствие учета в месте водозабора — к самостоятельной финансовой санкции.

Кто платит налог при аренде помещения?

Если часть здания или помещение сдается в аренду, базу обычно определяет арендодатель, заключивший договор с поставщиком воды. Если арендатор сам заключил такой договор, он определяет базу самостоятельно. Поэтому одного условия договора аренды об оплате коммунальных услуг недостаточно: нужно проверить договор водоснабжения, статус каждой стороны как плательщика и то, как объем отражен в первичных документах.

Платит ли водный налог обычный потребитель водопровода?

Не каждый бытовой абонент является плательщиком. Налоговый кодекс прямо называет юридических лиц, ИП, отдельные категории физических лиц, дехканские хозяйства и физлиц с сельхозземлями. Для организации или предпринимателя вода из водопроводной сети может формировать базу, причем поверхностную и подземную доли определяют по данным поставщика. Обычная оплата коммунального счета не отвечает на вопрос о налоге без проверки статуса и использования воды.

Где узнать местный коэффициент к ставке?

Коэффициент устанавливает районный или городской Кенгаш народных депутатов в пределах полномочий статьи 445 НК. Нужно проверить решение по месту водопользования на соответствующий год. Общенациональная таблица показывает базовую ставку, но по отдельным категориям и территориям итог может измениться. Для электростанций, коммунальных предприятий, сельхозполива, рыбоводства и крупных налогоплательщиков местное полномочие ограничено самим Кодексом.