Oʻzbekistonda foyda soligʻi

Foyda soligʻi soliq solinadigan foydadan hisoblanadi: rezident yuridik shaxs uchun bu daromadlar va xarajatlar farqi (SK 295-moddasi) demakdir. Asosiy stavka 15 foiz (SK 337-moddasi). Kompaniya soliq hisobini oʻzi yuritadi, hisobotlarni topshiradi va soliqni toʻlaydi.

Qisqacha:

• Aksariyat yuridik shaxslar uchun stavka 15 foiz (SK 337-moddasi); banklar va ayrim boshqa toifalar uchun alohida stavkalar amal qiladi.
• Soliq bazasi yil boshidan ortib boruvchi yakun (SK 296-moddasi) bilan, maxsus tuzatishlar va kelgusiga oʻtkazilgan zararlar hisobga olingan holda aniqlanadi.
• Choraklik hisobot keyingi oyning 20-kunigacha (SK 339-moddasi), yillik hisobot esa keyingi yilning 1-martigacha topshiriladi.
• Amaliy jihatdan xarajatning nomi emas, uning daromad bilan aloqasi, iqtisodiy asosi va hujjatlar bilan tasdiqlanishi (SK 305-moddasi) muhim.

Yangilangan: 2026-yil 04-sentyabr

Foyda soligʻini kimlar toʻlaydi

Soliq toʻlovchilarning olti guruhi (SK 294-moddasi) mavjud: rezident yuridik shaxslar; doimiy muassasa orqali ishlaydigan norezidentlar; Oʻzbekistondagi manbalardan daromad oladigan norezidentlar; konsolidatsiyalashgan guruhning masʼul ishtirokchisi; realizatsiyadan daromadi 1 000 000 000 soʻmdan oshgan yoki soliqni ixtiyoriy ravishda toʻlashni tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar; zimmasiga oddiy shirkat ishlarini yuritish yuklatilgan shaxs.

Rezident yuridik shaxs uchun soliq solish obyekti jami daromad va chegirib tashlanadigan xarajatlar oʻrtasidagi farqdir. Doimiy muassasa oʻz faoliyati bilan bogʻliq daromadni, shu jumladan bogʻliq xorijiy daromadni hisobga oladi va xarajatlarni chegiradi. Doimiy muassasasi boʻlmagan norezident Oʻzbekistondagi manbadan olingan daromaddan xarajatlarni chegirmagan holda soliq toʻlaydi.

Soliq bazasi — soliq solinishi lozim boʻlgan foyda. U ortib boruvchi yakun bilan aniqlanadi, maxsus hisoblash tartibi belgilangan operatsiyalar esa alohida hisobga olinadi. Nazorat qilinadigan chet el kompaniyalari foydasi va nazorat qilinadigan bitimlar boʻyicha tuzatishlar ham bazaga kirishi mumkin.

Ushbu maqola umumiy hisoblashni tushuntiradi. Nazorat qilinadigan chet el kompaniyalari maxsus qoidalari alohida tahlilni talab qiladi, nazorat qilinadigan bitimlar boʻyicha tuzatishlar esa transfert narxini belgilash haqidagi maqolada yoritilgan. Bu qoidalar biznesda xorijiy tuzilmalar yoki nazorat qilinadigan bitimlar mavjud boʻlganda ahamiyatli.

Foyda soligʻi stavkalari

Asosiy stavka 15 foiz, biroq soliq toʻlovchining va daromadning turiga qarab alohida stavkalar (SK 337-moddasi) qoʻllaniladi. Quyidagi jadvalda asosiy holatlar koʻrsatilgan, ammo barcha tarmoq holatlari keltirilmagan.

Nogironligi boʻlgan xodimlar oʻrtacha yillik xodimlar sonining 3 foizidan ortigʻini tashkil etsa, stavka 3 foizdan ortiq har bir toʻliq foiz uchun bir foizli bandga kamayadi. Misol. Ulush 6 foiz, dastlabki stavka 15 foiz boʻlsa, kamayish 3 foizli bandni tashkil etadi: 15 foiz − 3 foiz = 12 foiz.

Dividendlar boʻyicha soliq agenti har bir oluvchi va har bir toʻlov uchun soliqni alohida hisoblaydi (SK 343-moddasi). Hisobot keyingi oyning 20-kunigacha topshiriladi, soliq esa toʻlov sanasigacha (SK 345-moddasi) oʻtkaziladi.

Tarmoq imtiyozlari, vaqtinchalik nol stavkalar va ularni qoʻllash shartlari asosiy stavkadan alohida oʻzgaradi. Soliq imtiyozlari haqidagi maqola ularni kim qoʻllashi va qanday tasdiqlar kerakligini tushuntiradi. Imtiyoz bazani va stavkani hisoblashdan oldin tekshiriladi.

Foyda soligʻini qanday hisoblash kerak

Hisoblash jami daromaddan boshlanadi. Kodeks daromad deb hisoblamaydigan tushumlar chiqarib tashlanadi, soʻng chegiriladigan xarajatlar, amortizatsiya, investitsiyaviy chegirma va kelgusiga oʻtkazilgan zarar ayiriladi. Hosil boʻlgan natijaga stavka qoʻllaniladi:

Soliq bazasi = jami daromad − hisobga olinmaydigan tushumlar − chegiriladigan xarajatlar − kelgusiga oʻtkazilgan zarar ± maxsus tuzatishlar.

Soliq = soliq bazasi × stavka.

Misol. Kompaniyaning bir yillik bilvosita soliqlarsiz tushumi 1 200 000 000 soʻm, boshqa daromadi esa 50 000 000 soʻm. Tasdiqlangan joriy xarajatlar 720 000 000 soʻm, soliq amortizatsiyasi 24 000 000 soʻm, kelgusiga oʻtkazilgan zarar 100 000 000 soʻm. Baza: 1 250 000 000 − 720 000 000 − 24 000 000 − 100 000 000 = 406 000 000 soʻm. 15 foizlik stavkada soliq 60 900 000 soʻmni tashkil etadi.

Bu tayyor hisobot satri emas, balki hisoblash mexanizmi misolidir: avval har bir tushum va xarajat tasniflanadi, alohida hisob yuritiladi va maxsus tuzatishlar tekshiriladi.

Soliq bazasiga qaysi daromadlar kiradi

Rezident Oʻzbekistondan va xorijdan olingan daromadlarni hisobga oladi. Daromad barcha shakllarda eʼtirof etiladi va boshlangʻich, boshqa yoki elektron hujjatlar bilan tasdiqlanadi; bir tushumni ikki marta hisobga olish mumkin emas. Jami daromad (SK 297-moddasi), jumladan, realizatsiyadan tushum, foizlar, ijara, royalti, tekinga olingan aktiv va xizmatlar, ijobiy kurs farqi, dividendlar, kontragentlardan undirilgan sanksiyalar, tiklangan zaxiralar va boshqa daromadlarni qamrab oladi.

Mol-mulk chiqib ketganda moliyaviy natija chiqib ketish qoidalari (SK 298-moddasi) boʻyicha hisoblanadi. Tekinga olingan mol-mulk va xizmatlar odatda bozor qiymatida (SK 299-moddasi) baholanadi. Ilgari chegirilgan xarajat yoki zarar oʻrni qoplansa, u qoplash davri daromadiga (SK 301-moddasi) kiritiladi.

Ijobiy kurs farqi daromad, salbiy kurs farqi esa xarajat hisoblanadi. Tovar va xizmatlar uchun boʻnaklar boʻyicha kurs farqi hisobga olinmaydi (SK 320-moddasi).

Daromad sifatida hisobga olinmaydigan tushumlar (SK 304-moddasi) toʻliq roʻyxatiga quyidagilar kiradi:

• ustav kapitaliga hissalar va aksiyalarni joylashtirish narxining nominal qiymatdan ortiq summasi;
• ishtirokchiga uning hissasini dastlabki miqdor doirasida qaytarish;
• oddiy shirkat uchun birlashtirilgan mablagʻlar va sherik hissasining qaytarilishi;
• kelajakdagi tovarlar va xizmatlar uchun boʻnaklar;
• koʻp kvartirali uylarni boshqaruvchilar va «Mahalla servis» kompaniyalarining maxsus tushumlari;
• mulk huquqi oʻtguniga qadar garov yoki zakalat;
• Prezident, Vazirlar Mahkamasi qarorlari yoki xalqaro shartnoma asosida tekinga olingan aktivlar va xizmatlar;
• shartlar bajarilganda grantlar, insonparvarlik yordami va maqsadli tushumlar;
• sugʻurta tovoni;
• vositachi yoki vakil olgan mol-mulk va shartnoma boʻyicha unga qoplangan xarajatlar;
• moliyaviy ijara obyektining asosiy qiymatini qoplash;
• oddiy ijara shartnomasi boʻyicha olingan mol-mulk;
• telekommunikatsiya tarmoqlaridagi tezkor-qidiruv tadbirlarining texnik vositalari;
• investitsiya majburiyati sifatida kiritilgan mol-mulk;
• zayomlar, kreditlar va ularning qaytarilishi;
• konsessiya bitimi boʻyicha mol-mulk;
• ijro etuvchi hokimiyat organi qarori bilan davlat muassasasiga berilgan mol-mulk;
• Oʻzbekiston davlat qimmatli qogʻozlari va Kodeksda koʻrsatilgan xalqaro obligatsiyalar boʻyicha daromadlar;
• hisobdan chiqarilgan soliq penyasi va jarimalari;
• «yashil energiya» sertifikatlaridan olingan daromad;
• bankrot qarzdorning qarzni uzishga yoʻnaltirilgan tushumi;
• REPO operatsiyalaridan olingan daromad.

Qaysi xarajatlar foyda soligʻini kamaytiradi

Xarajat iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlar bilan tasdiqlangan va kamida bitta shartga javob berganda chegiriladi: daromad olishga qaratilgan faoliyat uchun qilingan; biznesni saqlash yoki rivojlantirish uchun zarur boʻlgan va aloqasi asoslangan; yoxud bevosita qonunchilikdan kelib chiqqan. Xarajat Oʻzbekiston qonunchiligi boʻyicha hujjatlar, xarajat qilingan davlat qoidalari boʻyicha hujjatlar yoki xizmat safari buyrugʻi, chipta va xizmat hisoboti kabi boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin.

Xarajat faqat bir marta hisobga olinadi. U asosiy vosita yoki tovar-moddiy zaxira qiymatini shakllantirsa, chegirma amortizatsiya yoki tannarx orqali yuzaga keladi. Hisobga olingan yoki hisobga olinishi lozim boʻlgan qoʻshilgan qiymat soligʻi odatda xarajatga kiritilmaydi.

Foizlar odatda haqiqiy stavka boʻyicha chegiriladi. Qarz oʻz kapitalidan uch baravardan ortiq, banklar va faqat lizing bilan shugʻullanuvchi kompaniyalarda esa oʻn uch baravardan ortiq boʻlsa, nazorat qilinadigan qarz uchun foiz cheklovi (SK 310-moddasi) qoʻllaniladi.

Qaysi xarajatlar soliqni kamaytirmaydi

Kodeks 36 ta toifani (SK 317-moddasi) belgilaydi. Toʻliq roʻyxat quyidagilarni oʻz ichiga oladi:

1. tovar-moddiy boyliklarning tabiiy kamayish normalaridan ortiq yoʻqotishlari;
2. umumiy ovqatlanish tashkilotlari va boshqa shaxslarga tekinga berilgan xonalar hamda kommunal xizmatlar;
3. xodimlarga moddiy naf beradigan xarajatlar, madaniy tadbirlar uchun belgilangan istisno bundan mustasno;
4. normadan ortiq dala taʼminoti va shaxsiy avtomobil uchun kompensatsiya;
5. pensiyalarga ustamalar;
6. Kodeksda koʻrsatilgan moddiy yordam;
7. bevosita sanab oʻtilgan istisnolardan tashqari xayriya yordami;
8. atrof-muhitni ifloslantirish va chiqindilar uchun normadan ortiq kompensatsiya;
9. aybdor yetkazib beruvchidan undirilmagan yaroqsiz mahsulot va shikastlanish zararlari;
10. aybdor shaxs aniqlanmagan yoki undirish imkonsiz boʻlgan oʻgʻirlik va kamomadlar;
11. boshqa shaxslar uchun toʻlangan soliqlar;
12. tekshiruv yakunida qoʻshimcha hisoblangan soliqlar va yigʻimlar;
13. qonunda majburiy boʻlmagan, biznesga aloqasiz sogʻlomlashtirish, sport, madaniy va boshqa tadbirlar;
14. kasaba uyushmasi qoʻmitalariga yordam;
15. ishlab chiqarishga taalluqli boʻlmagan xizmatlar;
16. Kodeks boshqacha ruxsat bermasa, soliqda hisobga olinmaydigan daromad bilan bogʻliq xarajatlar;
17. qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan aniqlangan koʻzboʻyamachilik yoki qalbaki bitimlar xarajatlari;
18. qonunda majburiy boʻlmasa, daromad olish faoliyati bilan bogʻliq boʻlmagan xarajatlar;
19. budjetga toʻlanadigan jarima, penya va boshqa sanksiyalar;
20. amortizatsiya qilinadigan aktiv qiymatini shakllantiradigan kapital xarajatlar;
21. amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulkning boshlangʻich qiymati;
22. chegirmaning qonunda belgilangan eng yuqori normalaridan ortiq summalar;
23. Kodeks yoki qonunda nazarda tutilmagan zaxiralar;
24. hisoblangan dividendlar;
25. boshqa shaxslar uchun toʻlangan ixtiyoriy sugʻurta;
26. nazorat qilinadigan qarz boʻyicha normadan ortiq foizlar va xarajatlar;
27. tekinga berilgan aktiv yoki xizmat qiymati va bogʻliq xarajatlar, belgilangan istisnolar bundan mustasno;
28. mol-mulkni ishonch asosida boshqarish taʼsischisining xarajatlari, agar u naf oluvchi boʻlmasa;
29. notijorat va xalqaro tashkilotlarga badallar, faoliyat uchun majburiy yoki zarur hollar bundan mustasno;
30. avval chegirilgan zaxira hisobidan qilingan xarajatlar;
31. aktivlarni arzonlashtirish va qadrsizlantirish;
32. hissa qaytarilganda yoki mol-mulk boʻlinganda oddiy shirkatning zarari;
33. soliq toʻlash uchun konsolidatsiyalashgan guruh ichida oʻtkazilgan mablagʻlar;
34. favqulodda holatlardan tashqari, eskirgan yoki muddati oʻtgan zaxiralarni hisobdan chiqarish;
35. muddati oʻtgan yoki kechiktirilgan zayomlar boʻyicha amaldagi shartnoma stavkasidan ortiq foizlar;
36. shartnomaviy jarimalar, penyalar va boshqa sanksiyalar.

Xarajatning nomi uning soliq natijasini oʻz-oʻzidan belgilamaydi. Masalan, taʼmirlash xarajati darhol chegirilishi mumkin, modernizatsiya esa aktiv qiymatini oshiradi; xodimga ixtiyoriy toʻlov va qonunda majburiy boʻlgan toʻlov turli soliq natijasiga ega.

Amortizatsiya, investitsiyaviy chegirma va zararlar

Soliq maqsadida asosiy vosita odatda kompaniyaga tegishli, eʼtirof etish sanasida qiymati 50 BHMdan ortiq (SK 306-moddasi), yaʼni 22.000.000 soʻmdan yuqori va 12 oydan ortiq foydalaniladigan aktivdir. Soliq hisob siyosatida pastroq qiymat chegarasi belgilanishi mumkin. Amortizatsiya toʻgʻri chiziqli usulda, har bir aktiv boʻyicha alohida va har oy hisoblanadi.

Kompaniya pastroq normalarni qoʻllashi mumkin. Misol. 120 000 000 soʻmlik uskuna uchun 20 foizlik normada yillik amortizatsiya 24 000 000 soʻm, oylik amortizatsiya esa 2 000 000 soʻm boʻladi.

12 oydan ortiq foydalaniladigan va hujjatlar bilan tasdiqlangan mutlaq huquq nomoddiy aktiv hisoblanadi. Foydali foydalanish muddatini aniqlash imkoni boʻlmasa, besh yillik muddat (SK 307-moddasi) qoʻllaniladi.

Investitsiyaviy chegirma 20 yoki 10 foiz (SK 308-moddasi): yangi texnologik uskunalar, ayrim modernizatsiya va investitsiya loyihasidagi mahalliy dasturiy taʼminot uchun 20 foiz; ishlab chiqarishni kengaytirish va ishlab chiqarish binolarini rekonstruksiya qilish uchun 10 foiz. Misol. Shartlarga javob beradigan 120 000 000 soʻmlik uskuna boʻyicha oddiy amortizatsiyadan tashqari chegirma 24 000 000 soʻmni tashkil etadi; aktiv uch yil ichida chiqib ketsa, tuzatish talab qilinishi mumkin.

Amortizatsiya qilinadigan aktivni taʼmirlash xarajatlari, agar ijara beruvchi ularni qoplamasa, yuzaga kelgan davrda haqiqiy miqdorda (SK 309-moddasi) hisobga olinadi. Zararni toʻliq yoki qisman kelgusiga oʻtkazish (SK 333-moddasi) mumkin; eng oldingi zarar birinchi boʻlib qoplanadi.

Norezidentlar uchun foyda soligʻi

Norezident doimiy muassasa orqali faoliyat yuritsa, muassasa bilan bogʻliq tushumlar va mol-mulk uning daromadiga kiradi. Soliqdan keyingi sof foyda ushbu bob maqsadida dividendga tenglashtiriladi. Muassasa daromadi (SK 347-moddasi) maxsus qoidalar boʻyicha aniqlanadi.

Doimiy muassasa xarajat qayerda qilinganidan qatʼi nazar, bevosita bogʻliq xarajatlarni chegiradi. Biroq bosh ofisga royalti, xizmatlar va zayom foizlari uchun toʻlovlar odatda chegirilmaydi (SK 348-moddasi); boshqaruv va umumiy maʼmuriy xarajatlar qoʻllaniladigan xalqaro shartnoma ruxsat bersa taqsimlanadi.

Doimiy muassasasi boʻlmagan norezidentdan soliq toʻlov manbaida xarajatlar chegirilmagan holda ushlab qolinadi. Daromadlar roʻyxati (SK 351-moddasi), jumladan, dividendlar, foizlar, royalti, mol-mulkdan daromad, ijara, xalqaro tashish, telekommunikatsiya, xizmatlar va shartnoma sanksiyalarini qamrab oladi. Bu amaliy tanlov boʻlib, tasnif aniq shartnomaga bogʻliq.

Ushbu manbadagi stavkalar (SK 353-moddasi) har bir toʻlovga alohida qoʻllaniladi. Misol. Doimiy muassasasi boʻlmagan xorijiy kompaniya «boshqa daromad» deb tasniflangan xizmat uchun 100 000 000 soʻm olsa, xalqaro shartnomani qoʻllashdan oldingi ichki soliq 100 000 000 × 20 foiz = 20 000 000 soʻm boʻladi.

Xalqaro shartnoma daromadni haqiqatda oluvchi boʻlgan rezidentga ozod qilish yoki pastroq stavka berishi mumkin; baza har bir toʻlov boʻyicha (SK 354-moddasi) aniqlanadi. Rezidentlik hujjati toʻlov sanasigacha beriladi, dividendlar, foizlar va royalti uchun haqiqiy olish huquqi (SK 357-moddasi) tekshiriladi. Asl nusxa, lozim darajada tasdiqlangan nusxa yoki rasmiy elektron hujjat (SK 358-moddasi) chop etmasi qabul qilinadi.

Toʻlov manbaidagi soliq hisoboti keyingi oyning 20-kunigacha (SK 355-moddasi) topshiriladi. Bank boʻlmagan soliq agenti odatda summani toʻlovdan keyingi kundan kechiktirmay oʻtkazadi; banklar uchun alohida muddat mavjud.

Oʻzbekiston bazasiga kiritilgan daromad boʻyicha xorijiy soliq tasdiq mavjud boʻlsa hisobga olinishi mumkin, ammo ushbu daromad boʻyicha Oʻzbekiston soligʻidan koʻp boʻlmasligi kerak. Xorijiy tildagi hujjat davlat tiliga tarjima qilinadi; xorijiy soliqni hisobga olish (SK 342-moddasi) shu shartlar bilan cheklangan.

Doimiy muassasaning yuzaga kelishi soliq solish obyekti, chegirmalar, hisobot va toʻlov usulini oʻzgartiradi. Doimiy muassasa haqidagi maqola ishtirok va roʻyxatdan oʻtish mezonlarini tushuntiradi. Norezidentning hisoblash usulini tanlashdan oldin shu masala hal qilinadi.

Hisobot, boʻnak toʻlovlari va soliqni toʻlash

Soliq davri kalendar yil (SK 338-moddasi), hisobot davri esa chorakdir. Hisobot va soliq ortib boruvchi yakun bilan hisoblanadi.

Soliq hisobot muddatigacha (SK 340-moddasi) toʻlanadi. Oldingi yil uchun tuzatilgan jami daromad 20 000 000 000 soʻmdan ortiq boʻlsa, oylik boʻnaklar majburiy. Misol. Birinchi chorak soligʻi 90 000 000 soʻm boʻlsa, ikkinchi chorakning har bir oylik boʻnagi 90 000 000 ÷ 3 = 30 000 000 soʻm boʻladi.

Kompaniya joriy yilda chegaradan oshsa, boʻnaklar oshish yuz bergan toʻliq chorakdan keyin boshlanadi. Keyingi chorak birinchi oyining 15-kunigacha kutilayotgan foyda haqida maʼlumotnoma berib, soliq organi hisoblagan boʻnaklarni qayta hisoblatish mumkin.

Soliq hisobi, hujjatlar va xatolarni tuzatish

Soliq hisobi buxgalteriya hisobi va boshlangʻich hujjatlarga (SK 76-moddasi) asoslanadi, lekin soliq maqsadida Soliq kodeksi qoidalari ustun turadi. Maxsus qoida boshqacha tartib belgilamasa, hisob milliy valyutada hisoblash usuli (SK 78-moddasi) boʻyicha yuritiladi.

Soliq hisob siyosatida registrlar, masʼul shaxslar, zaxiralarni baholash va amortizatsiya usullari hamda alohida-alohida hisob (SK 77-moddasi) belgilanadi. Daromadlar turli qoidalar boʻyicha soliqqa tortilsa, bevosita xarajatlar tegishli turga kiritiladi, umumiy xarajatlar esa tanlangan va mustahkamlangan usulda hisob qoidalari (SK 80-moddasi) boʻyicha taqsimlanadi.

Yuridik shaxslar hisobotlarni elektron shaklda (SK 82-moddasi) topshiradi. Hujjatlar daʼvo muddati davomida, hisobot va tasdiqlar esa topshirilgan yil tugaganidan keyin kamida uch yil (SK 84-moddasi) saqlanadi. Shartli imtiyoz hujjatlari shart amal qilishi tugaganidan keyin kamida uch yil saqlanadi. Saqlash majburiyati (SK 79-moddasi) barcha soliq hisobi hujjatlariga taalluqli.

Xato soliqni kamaytirgan boʻlsa, aniqlashtirilgan hisobot topshiriladi. Kompaniya xatoni soliq organi aniqlashidan yoki xabarnoma yuborishidan oldin tuzatib, avval kam toʻlangan soliq va penyani toʻlasa, javobgarlikdan ozod qilinishi mumkin; shartlar aniqlashtirilgan hisobot (SK 83-moddasi) uchun belgilangan.

Jarimalar va javobgarlik

Soliqni kech toʻlash har bir kalendar kun uchun penya yuzaga keltiradi. Penya qarzga qoʻllanadigan Markaziy bank qayta moliyalashtirish stavkasining 1/300 qismi (SK 110-moddasi) miqdorida hisoblanadi. Misol. Qarz 100 000 000 soʻm, kechikish 10 kun va amaldagi stavka R boʻlsa, penya 100 000 000 × R × 10 ÷ 300 tarzida hisoblanadi, bunda R oʻnli kasrda ifodalanadi; tegishli kunlardagi stavka olinadi.

Notoʻgʻri hisoblash yoki boshqa gʻayriqonuniy harakat natijasidagi toʻlamaslik odatda, maxsus huquqbuzarlik mavjud boʻlmasa, toʻlanmagan summaning 20 foiz jarimasi (SK 224-moddasi)ga sabab boʻladi. Soliq bazasini yashirish yoki kamaytirib koʻrsatish uchun bazaning 20 foizi (SK 223-moddasi) miqdorida jarima qoʻllanadi va soliqning oʻzi ham hisoblanadi.

Javobgarlikka tortishning umumiy daʼvo muddati uch yil (SK 217-moddasi). Yengillashtiruvchi holat sanksiyani kamida yarmiga kamaytiradi; tan olish va oʻn kun ichida ixtiyoriy toʻlash ham yarim miqdorni (SK 218-moddasi) qoʻllash imkonini beradi, ogʻirlashtiruvchi holat esa sanksiyani ikki baravar oshiradi.

Maʼmuriy javobgarlik toʻgʻrisidagi kodeks (MJtK) boʻyicha hisobotni kech topshirish oddiy tashkilot mansabdor shaxsi uchun 10 BHM jarima (MJtK 175-moddasi), yaʼni 4.400.000 soʻmga sabab boʻlishi mumkin; mikrofirma yoki kichik korxona mansabdor shaxsi uchun jarima 3 BHM, yaʼni 1.320.000 soʻm. Bir oyda bir nechta soliq hisoboti topshirilmagan boʻlsa, bitta jarima qoʻllaniladi.

2025–2026-yillarda nimalar oʻzgardi

• 2025-yil 19-avgustdagi PF-138 oylik boʻnaklar uchun daromad chegarasini 10 000 000 000 soʻmdan 20 000 000 000 soʻmgacha oshirdi. Amaldagi 340-modda yangi chegarani qoʻllaydi.
• 2026-yil 5-maydagi PF-74 2026-yil 1-iyuldan 2029-yil 1-iyulgacha har bir xodim va uning har bir oila aʼzosi uchun yiliga 10 000 000 soʻmgacha ixtiyoriy tibbiy sugʻurta badallarini chegirishga ruxsat berdi.
• 2026-yil 2-iyundagi PF-103 2026-yil 1-sentabrdan 2036-yil 1-yanvargacha sanab oʻtilgan madaniyat sohasi subyektlari uchun foyda soligʻi imtiyozini joriy etdi. Shu davrda xorijiy kompaniyalarning Oʻzbekistonda kino mahsulotini yaratishdan olgan daromadi toʻlov manbaidagi soliq bazasidan chiqariladi.

Hisob-kitobni topshirishdan oldin nimalarni tekshirish kerak

Beshta masalani solishtiring: barcha soliq toʻlovchilar va doimiy muassasalar aniqlanganini; Oʻzbekiston va xorijiy daromadlar toʻliqligini; har bir chegirmaning biznes bilan aloqasi va hujjatlarini; boshqa stavka yoki maxsus hisoblashli operatsiyalarning alohida hisobini; zararlar va boʻnak toʻlovlari toʻgʻri aks etganini. Keyin yillik soliq registrini buxgalteriya hisobi va elektron hisobot bilan taqqoslang.

Yirik bir martalik operatsiyalarni alohida tekshiring: ishtirokchi hissasi, tekinga olish, zayom, aktivni sotish, norezidentga toʻlov va dividendlar. Ularni notoʻgʻri tasniflash koʻpincha daromad, chegirma, stavka yoki soliq agenti majburiyatini oʻzgartiradi.

Koʻp beriladigan savollar

Foyda soligʻi sodda qilib aytganda nima?

Bu bank hisobvaragʻiga kelgan barcha puldan emas, soliq solinadigan foydadan olinadigan soliqdir. Rezident yuridik shaxs uchun foyda jami daromaddan ruxsat etilgan xarajatlarni ayirish orqali aniqlanadi. Kodeks daromad deb hisoblamaydigan tushumlar chiqariladi, maxsus tuzatishlar kiritiladi va kelgusiga oʻtkazilgan zararlar hisobga olinadi. Shundan keyin baza odatda 15 foizlik stavkaga koʻpaytiriladi.

Qaysi xarajatlar foyda soligʻini kamaytiradi?

Daromad olish, biznesni saqlash yoki rivojlantirish bilan bogʻliq yoxud qonunda majburiy boʻlgan, iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar bazani kamaytiradi. Faqat toʻlov hujjati yetarli emas: shartnoma, hisobvaraq-faktura yoki dalolatnoma, xizmat mazmuni, biznes maqsadi va daromad bilan aloqa muhim. Kapital xarajatlar odatda amortizatsiya orqali chegiriladi, 317-moddada esa chegirilmaydigan xarajatlar alohida sanalgan.

Zararni keyingi yilga oʻtkazish mumkinmi?

Ha. Soliq davri yakunida aniqlangan zarar kelgusi yillar foydasini kamaytirish uchun toʻliq yoki qisman ishlatilishi mumkin. Bir nechta zarar boʻlsa, eng oldingi zarar birinchi boʻlib ishlatiladi. Ayrim operatsiyalar uchun maxsus cheklovlar bor, shu sababli koʻchirish yillik hisobot, soliq registrlari va har bir zarar qanday shakllanganini koʻrsatuvchi hujjatlar bilan tasdiqlanadi.

Hisobotni qachon topshirish va soliqni qachon toʻlash kerak?

Choraklik hisobot hisobot davridan keyingi oyning 20-kunigacha, yillik hisobot esa keyingi yilning 1-martigacha topshiriladi. Soliq tegishli hisobotni topshirish muddatigacha toʻlanadi. Daromad chegarasidan yuqori kompaniyalar oylik boʻnaklarni 23-kungacha toʻlaydi. Muddat alohida kalendar holatiga toʻgʻri kelsa, soliq muddatlarini hisoblashning umumiy qoidalari qoʻllaniladi.

Norezidentga toʻlovda xalqaro shartnoma qanday qoʻllaniladi?

Avval daromad turi va doimiy muassasa mavjudligi aniqlanadi. Ozod qilish yoki pastroq stavka uchun oluvchi shartnoma tuzilgan davlat rezidenti va zarur hollarda daromadni haqiqatda oluvchi boʻlishi kerak. Rezidentlik hujjati toʻlov sanasigacha beriladi. Tegishli tasdiq boʻlmasa, soliq agenti ichki qoidalarni qoʻllaydi, qaytarish yoki hisobga olish esa belgilangan tartibda hal qilinadi.