Онлайн-кассы и фискальные чеки в Узбекистане

Предпринимателю, принимающему оплату от населения, по общему правилу нужна зарегистрированная онлайн-касса или виртуальная касса. Покупателю выдают фискальный чек, в том числе при оплате картой. Налоговый кодекс (НК) за невыдачу обязательного чека предусматривает штраф 5 млн сумов (ст. 221 НК). Ниже — требования Налогового кодекса, актов Президента, постановлений Кабинета Министров и правила судебного обжалования для продавца.

Коротко:

• Кассу регистрируют до начала расчетов; государственная регистрация бесплатна.
• Банковский слип не заменяет фискальный чек; QR-код приема оплаты и QR-код на чеке выполняют разные функции.
• Освобождение зависит от конкретной деятельности и условий перечня, а не только от размера бизнеса.
• Для определенных нарушений действует предварительное официальное предупреждение (ст. 159-1 НК).
• Продавец должен связать принятую оплату с правильно оформленным чеком и передачей фискальных данных.

Обновлено: 16 сентября 2026 года

Кто обязан применять онлайн-ККМ или виртуальную кассу

Правила охватывают юридических лиц, индивидуальных и семейных предпринимателей, осуществляющих денежные расчеты с населением (п. 1 приложения 1 к ПКМ № 943). Контрольно-кассовая машина сокращенно называется ККМ, а общий термин «контрольно-кассовая техника» — ККТ. Обычные розничные продажи и услуги населению требуют применения кассы, если для деятельности нет установленного исключения.

Онлайн-ККМ — электронное устройство, которое формирует фискальные документы, передает их оператору и печатает либо отправляет электронно. Виртуальная касса — программный продукт с соответствующими функциями и возможностью подключения фискального модуля (п. 2 приложения 1). Программа учета продаж сама по себе еще не является зарегистрированной виртуальной кассой.

Применять можно кассу, включенную в Государственный реестр (п. 3 приложения 1). Требуются отражение идентификационных кодов каталога продукции и возможность подключения устройств считывания штрихкодов и цифровой маркировки. Действующая редакция также предусматривает подключение к приему банковских карт и применение 2D-сканера.

При оплате через терминал покупатель получает фискальный чек вместе со слипом; при электронной оплате покупки непосредственно в торговой точке фискальный чек тоже обязателен (п. 6 приложения 1). Поэтому отсутствие наличных денег не означает отсутствие кассовой обязанности.

Для дистанционных покупок через платежные приложения и маркетплейсы предусмотрена фискальная отметка электронного чека (п. 5 ПП-5252). Исключение, названное в этой норме для P2P и кредитных платежей, не превращает перевод за товар в освобожденную от фискализации продажу. В электронной коммерции чек виртуальной кассы направляется на телефон, почту или в кабинет (ст. 23 Закона об электронной коммерции) покупателя.

Кассовый чек и счет-фактура решают разные задачи учета. Статья об электронных счетах-фактурах объясняет, когда продавцу нужен этот документ и как исправляют его реквизиты. Она пригодится при расчетах с организацией или предпринимателем.

Кто освобожден от применения кассы

В приложении 3 к ПКМ № 306 приведен перечень освобожденных категорий. Он включает следующие действующие позиции:

1. Юридические и физические лица, которые при оказании услуг населению выдают талоны, билеты или другие приравненные к ним документы — бланки строгой отчетности.
2. Юридические и физические лица, продающие газеты и журналы.
3. Торговлю на дехканских рынках с оборудованных торговых мест сельскохозяйственной продукцией, а также мясом убойных животных собственного производства — за исключением индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
4. Реализацию продукции общественного питания в самолетах и поездах, кроме вагон-ресторанов.
5. Услуги бытового обслуживания вне стационара, кузнечные, жестяные работы.
6. Объекты военной торговли, расположенные вдоль Государственной границы.
7. Столовые и буфеты общеобразовательных школ.
8. Филиалы аптек, созданные на территории сельских врачебных пунктов.
9. Физических лиц, реализующих товары на ярмарках выходного дня, рынках по реализации автомобилей и иных бывших в употреблении товаров, а также продающих живой скот, птиц, животных и т. д.
10. Реализацию товаров и оказание услуг посредством торговых автоматов.

Это развернутое изложение перечня: подпункты его второй позиции показаны отдельно. Исключение для собственного сельхозпроизводства не распространяется на любого продавца на рынке. Исключение для школьной столовой не означает освобождения всех предприятий общественного питания.

Билеты, талоны и приравненные документы для первой категории регистрируют до начала расчетов; налоговому органу отведено два дня (п. 19 приложения 1 к ПКМ № 306). Из этого требования исключены проездные билеты городского и пригородного транспорта, а также документы, при продаже которых применяется ККМ. Электронные билеты и документы без нумерации, не являющиеся бланками строгой отчетности, сами по себе права работать без кассы не дают.

Отдельное правило касается отдаленных, труднодоступных населенных пунктов: график перехода на онлайн-кассы не применяется на территориях из ежегодно утверждаемого перечня (п. 4 УП-5813). Временный сбой интернета в магазине не равнозначен включению населенного пункта в этот перечень.

Как зарегистрировать кассу и сколько это стоит

До начала расчетов предприниматель обращается в включенный в реестр центр технического обслуживания — ЦТО — или его территориальный филиал. Заявление подают электронно или письменно (п. 16 приложения 1 к ПКМ № 943). К нему прилагают:

• копии документов на стационарную точку или объект выездной торговли: договор аренды здания, сооружения либо их части или кадастровые документы;
• копию договора с ЦТО на обслуживание и ремонт;
• координаты адреса торговой точки или объекта выездной торговли на карте.

В заявлении указывают сведения о предпринимателе, месте и виде деятельности, модели и номере кассы, фискальном модуле. Существующие в базе сведения формируются автоматически. Требовать документы сверх установленного перечня нельзя (п. 17 приложения 1).

За саму регистрацию плата не взимается (п. 20 приложения 1). Стоимость оборудования и обслуживания — другой вопрос: ЦТО получает плату за оказанные услуги по договору, в предусмотренном им размере и на его условиях (п. 9 приложения 1). Базовая часть виртуальной кассы, разработанная налоговым органом, предоставляется бесплатно (п. 5 приложения 1).

В регистрации отказывают по трем основаниям (п. 21 приложения 1): неполные документы, подтвержденные расхождения в сведениях или касса, не включенная в Государственный реестр. Иные основания не допускаются. Уведомление с причиной отказа направляют ЦТО и в личный кабинет не позднее рабочего дня; недостатки можно устранить и подать заявление повторно либо обжаловать отказ.

При изменении адреса стационарной точки заявление в ЦТО подают в течение трех рабочих дней, приложив документы на новый объект (п. 25 приложения 1). Для выездной торговли действует регистрация по месту регистрации предпринимателя; перенос кассы из закрытой стационарной точки в выездную торговлю требует предварительного уведомления налоговой инспекции с указанием места и срока работы.

Какие реквизиты должны быть в фискальном чеке

Чек должен позволять установить продавца, покупку, оплату и фискализацию операции. Перечень реквизитов установлен пунктом 7 приложения 1 к ПКМ № 943. Ниже поля сгруппированы по смыслу; специальные поля относятся к соответствующей карте, товару или операции.

Для бумажного чека установлены черные знаки на специальной белой бумаге: ширина бумаги — не менее 55 мм, высота знаков — не менее 2 мм. Размер QR-кода — не менее 30 × 30 мм. Дополнительные реквизиты разрешены.

В обычном чеке сведения о товаре, QR-код и фискальная отметка обязательны; плательщик НДС также отражает ставку и сумму налога. Отсутствие этих данных означает недействительность чека (п. 5 УП-5813). Вместе с тем для типов платежа «аванс», «рассрочка» и «кредит» предусмотрено отсутствие QR-кода и фискальной отметки (п. 7 приложения 1). Поэтому чек оценивают с учетом вида операции, а не только наличия квадратного изображения.

Чем QR-код на чеке отличается от QR-кода оплаты

QR-код на фискальном чеке предназначен для проверки чека. Платежный QR-код предназначен для приема денег. Наличие кода для перевода денег не подтверждает, что по покупке сформирован фискальный документ.

С 1 января 2026 года у индивидуальных предпринимателей и самозанятых в розничной торговле должен быть специальный платежный QR-код, сформированный на цифровой платформе; отсутствие приравнивается к неприменению ККТ или расчетного терминала (п. 7 ПП-247). Специальный режим предусматривает формирование фискальных чеков платформой (п. 2 ПП-247). Следовательно, статус самозанятого нельзя считать самостоятельным основанием не оформлять предусмотренный для операции чек.

Для юридических лиц в торговле и услугах с 1 июля 2026 года обязателен прием через единый QR-код; его неиспользование признано нарушением правил торговли (п. 3 УП-246). Это отдельная норма от требования к ИП и самозанятым.

Из правил пунктов 2, 3, 4 и 7 ПП-247 прямо исключены самозанятые перевозчики и доставщики, работающие через агрегаторов с электронными платформами, интегрированными с налоговыми системами (п. 8 ПП-247). Это адресное исключение, которое не распространяется на всех самозанятых.

Что делать при сбое, возврате и ошибке в чеке

Сбой связи и неисправность кассы оформляются по разным правилам. При отсутствии связи возможен оффлайн-чек, а при поломке нужно уведомить ЦТО и обеспечить установленное документирование расчетов.

Для передачи оффлайн-данных источники указывают разные сроки: УП-5813 сохраняет 24 часа (п. 5), тогда как измененный в январе 2026 года пункт 31 приложения 1 к ПКМ № 943 устанавливает 48 часов для первого оффлайн-чека. Это расхождение двух актов; наличие второго срока само по себе не подтверждает отмену первого. Ни одна из этих норм не разрешает продавать без оформления чека из-за сбоя интернета.

При неисправности предприниматель уведомляет ЦТО по телефону, лично или через кабинет. ЦТО обязан сообщить налоговому органу за час с получения информации (п. 32 приложения 1), а резервную кассу при поломке, утрате или краже установить в течение дня (п. 11 приложения 1).

До установки резервной кассы расчеты ведут по зарегистрированной специальной квитанционной книжке (п. 33 приложения 1). После ремонта или установки резервной кассы сведения о таких продажах вводят в кассовую систему в течение рабочего дня. Произвольная расписка не является предусмотренной этой нормой книжкой.

Возврат денег документируют на основании чека или приравненного документа (пп. 35–37 приложения 1): оформляют накладную на возвращенный товар в двух экземплярах, акт возврата денег, письменное заявление покупателя и расходный кассовый ордер с его ФИО. Для описанного в положении получения необходимых денег с расчетного счета предусмотрено не более банковского дня. При возврате товара надлежащего качества закон сохраняет ту же форму возврата денег (ст. 18 Закона о защите прав потребителей), в которой была оплата, если стороны не договорились иначе.

При полном или частичном возврате формируют возвратный кассовый чек и корректируют выручку в периоде возврата (п. 38 приложения 1). Исправление ошибки регулируется отдельно: расхождения в кодах каталога, единице измерения, количестве, сумме и НДС исправляют до срока соответствующей налоговой отчетности за месяц обнаружения расхождения (п. 38-1 приложения 1).

Из этого порядка выделены случаи корректировки налоговой базы: возврат товара, отказ от услуги, изменение условий сделки и предусмотренная договором или ценовой политикой скидка. Для них НК устанавливает годичный срок, либо гарантийный (ст. 257 НК), если он установлен на товар или услугу. Изменение сделки и исправление первоначальной ошибки не следует оформлять как одну и ту же операцию.

Какой штраф за невыдачу чека и другие нарушения

Финансовая санкция зависит от состава нарушения. Следующая таблица показывает все четыре состава, предусмотренные статьей 221 Налогового кодекса, и базовые размеры штрафов для налогоплательщика.

При признании вины и добровольной уплате санкции в течение десяти дней (ст. 218 НК) со дня получения решения штраф уменьшается вдвое. Та же статья отдельно предусматривает уменьшение вдвое при наличии смягчающего обстоятельства и удвоение при установленном отягчающем обстоятельстве. Повторность для этого правила — новое аналогичное правонарушение после привлечения к ответственности; после года без такого нарушения (ст. 216 НК) лицо считается не привлеченным. Смягчающими признаются тяжелые личные или семейные обстоятельства, угроза, принуждение или зависимость, а также иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом.

Пример. Если назначен базовый штраф за невыдачу обязательного чека, а налогоплательщик признал вину и выполнил условие добровольной уплаты, расчет составляет 5 000 000 / 2 = 2 500 000 сумов. Это применение правила уменьшения к конкретной сумме, а не отдельный тариф за чек.

Нарушение требований к фискальным отметкам, интеграции или обязательной цифровой маркировке имеет отдельный состав: 2% чистой выручки (ст. 227-1 НК) последнего отчетного квартала, в котором была реализация, а повторно в течение года после штрафа — 20%. Нельзя автоматически заменять этим составом любую невыдачу чека. Пример. При условной чистой выручке 100 000 000 сумов расчет по этой норме: 100 000 000 × 2% = 2 000 000 сумов; для предусмотренной ею повторности — 100 000 000 × 20% = 20 000 000 сумов.

Когда сначала выносят предупреждение

При выявлении нарушений, охватываемых частью первой статьи 221, сотрудниками налоговых органов на закрепленных предприятиях или в махаллях действует официальное предупреждение через личный кабинет (ст. 159-1 НК). Если нарушение не устранено в течение трех дней после предупреждения либо выявлено его повторное совершение, проводится выездная проверка. Это специальная процедура с названными условиями, а не освобождение от любого кассового штрафа за первый случай.

Для такого кассового нарушения решение на основании акта принимают по истечении одного дня, но не позднее трех дней со дня составления акта. Оно вступает в силу через три дня после вручения лицу или его представителю либо направления электронного документа в кабинет. Эти сроки не заменяют срок подачи жалобы.

Контроль применения кассы может включать контрольную покупку, сверку и экспертизу (п. 40 приложения 1 к ПКМ № 943): сравнение сформированных чеков с переданными фискальными данными и проверку технического соответствия оборудования. При споре о чеке значение имеют документы самой операции и сведения кассовой системы.

Здесь описаны кассовое нарушение и специальное предупреждение. Статья о налоговых проверках раскрывает общие правила допуска проверяющих, оформления материалов и возражений. Она нужна, если проверка выходит за пределы одной кассовой операции.

Что изменилось в 2025–2026 годах

• С 1 января 2026 года ПП-247 от 12.08.2025 ввело специальный платежный QR-код для розничных ИП и самозанятых. ЗРУ-1108 от 25.12.2025 ввел описанный порядок официального предупреждения.
• ПКМ № 23 от 23.01.2026 изменило регулирование онлайн-касс; действующий текст предусматривает электронную отправку фискальных документов и обновленные правила исправлений. Указанные выше сроки оффлайн-передачи в разных актах расходятся.
• С 1 июля 2026 года УП-246 от 10.12.2025 установил обязательный прием через единый QR-код для юридических лиц в торговле и услугах.
• ПКМ № 393 от 20.07.2026 отдельно указывает QR-оплату в реквизите формы платежа. Именно это изменение вступит в силу 22 октября 2026 года; на дату обновления статьи оно еще не действует.

Поля социальной карты появились по ПКМ № 610 от 29.09.2025: тип карты, ее первые и последние четыре цифры и уникальный номер транзакции включены в приведенный выше перечень реквизитов.

Как обжаловать штраф за кассовое нарушение

Решение по выездной проверке можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение месяца (ст. 232 НК) со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав. Жалобу подают через орган, принявший решение: он пересылает ее с материалами в течение трех дней. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен по ходатайству.

Письменная или электронная жалоба должна содержать обязательные сведения (ст. 233 НК):

1. ФИО и место жительства физического лица либо наименование и адрес организации.
2. Обжалуемый акт, действие или бездействие.
3. Наименование соответствующего налогового органа.
4. Основания, по которым заявитель считает свои права нарушенными.
5. Требования заявителя.

Жалобу подписывает заявитель или представитель; полномочия представителя подтверждаются документами. К доводам о кассовой операции можно приложить чек, сведения о передаче данных, документы регистрации кассы, обращение в ЦТО и полученное предупреждение — в зависимости от предмета спора.

Подача жалобы в вышестоящий орган или суд приостанавливает исполнение спорного решения (ст. 231 НК), включая финансовые санкции. Налогоплательщик обязан известить орган, чье решение оспаривается, и приложить подтверждение подачи. Приостановление действует до решения вышестоящего органа либо вступления в силу судебного решения соответственно.

Для жалоб, не относящихся к специально выделенному решению по налоговому аудиту, срок рассмотрения составляет 15 дней с получения (ст. 235 НК), с возможным продлением не более чем на 15 дней. Для названного в статье решения по аудиту — месяц с возможным продлением до 15 дней. Итоговое решение вручают или направляют в течение трех дней.

Общий срок обращения в административный суд — шесть месяцев (ст. 186 КоАС) с момента, когда стало известно о нарушении прав, если закон не устанавливает иной срок; уважительный пропуск может быть восстановлен. КоАС — Кодекс об административном судопроизводстве. Если же вынесено постановление о личном административном взыскании по Кодексу об административной ответственности (КоАО), действуют другой суд и другой срок: районный или городской уголовный суд (ст. 315 КоАО) и, для внесудебного постановления, десять дней с получения копии (ст. 316 КоАО).

Эта статья касается оспаривания кассового нарушения. Материал об обжаловании действий налоговых органов раскрывает общие основания, процессуальные различия и судебные расходы. Он нужен при подготовке полного обращения и выборе порядка защиты.

Частые вопросы

Нужно ли выдавать чек, если покупатель заплатил картой?

Да. При оплате через терминал продавец выдает фискальный чек вместе с банковским (п. 6 приложения 1 к ПКМ № 943). Слип подтверждает операцию терминала, но не заменяет документ кассы. Это относится и к электронной оплате покупки на месте. Если документы объединены технически, в выданном документе должны сохраняться предусмотренные кассовые сведения.

Самозанятому можно принимать оплату без чека?

Сам по себе статус самозанятого не дает универсального освобождения. Для розничных расчетов с 1 января 2026 года установлен специальный платежный QR-код (п. 7 ПП-247), а цифровая платформа предусматривает формирование фискальных чеков. Возможность применения конкретного исключения оценивают по виду деятельности и условиям перечня, а не по одному названию налогового статуса.

Чек без QR-кода всегда недействителен?

Для обычного фискального чека QR-код и фискальная отметка обязательны, но положение отдельно называет аванс, рассрочку и кредит (п. 7 приложения 1 к ПКМ № 943). В чеках этих типов QR-код и фискальная отметка отсутствуют. Поэтому сначала устанавливают тип платежа, затем сопоставляют документ с требованиями к этому типу операции.

Можно ли получить сразу штраф за первый невыданный чек?

В предусмотренных законом обстоятельствах сначала направляется официальное предупреждение (ст. 159-1 НК). Но правило ограничено составами и порядком выявления, указанными в этой статье. Оно не распространяется автоматически на все нарушения кассовой техники. Для оценки решения нужно проверить квалификацию, обстоятельства выявления, наличие предупреждения и соблюдение последующей процедуры.

Жалоба автоматически отменяет штраф?

Нет. Подача жалобы приостанавливает исполнение (ст. 231 НК) оспариваемого решения, но не означает его отмены. Орган, принявший решение, нужно известить о подаче с подтверждающими документами. Отмена или изменение зависит от результата рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом либо судом. Срок обжалования сохраняет значение независимо от того, началось ли взыскание.