Импорт в Узбекистан: оформление, пошлины и НДС

Коммерческий импорт означает выпуск иностранного товара для свободного обращения после оформления, соблюдения ограничений и уплаты платежей. Порядок определяют Таможенный и Налоговый кодексы, правила внешнеторгового мониторинга, технического регулирования и административной ответственности; процедуры 2026 года уточняет УП-250.

Коротко:

• При обычном коммерческом импорте возможны четыре вида платежей (ст. 289 ТК): пошлина, НДС, акциз и таможенный сбор
• База НДС включает таможенную стоимость, пошлину и акциз (ст. 322 ТК), а общая ставка налога равна 12% (ст. 258 НК)
• Импортную декларацию подают не позднее 15 календарных дней (ст. 261 ТК) после представления товара таможне назначения
• До отправки товара импортеру нужно сверить код ТН ВЭД, разрешения, стоимость и платежи, а после предоплаты — контролировать 180-дневный срок исполнения контракта

Обновлено: 05 сентября 2026 года

Проверки импортера и документы

Кто может импортировать товары

Правила мониторинга относят к импортерам резидентные юридические лица и ИП, заключившие импортную сделку с нерезидентом. Для целей таможенного оформления декларантом по общему правилу выступает узбекское юридическое или физическое лицо; специальные случаи для иностранных лиц перечислены отдельно. Такой круг декларантов (ст. 274 ТК) охватывает и индивидуального предпринимателя, если его деятельность и конкретный товар не ограничены законом.

Обычная коммерческая поставка помещается под режим импорта (ст. 55 ТК): иностранный товар остается в стране без обязанности обратного вывоза. После уплаты платежей (ст. 56 ТК) и соблюдения мер экономической политики он получает статус товара в свободном обращении.

Компания вправе подать электронную ГТД без брокера или привлечь таможенного брокера. Брокер действует по договору от имени декларанта, но договор не может исключить установленные законом обязанности и ответственность (ст. 277 ТК). Поэтому перед подписанием договора распределяют подготовку документов, проверку кода, расчет стоимости, ответы на запросы таможни и возмещение потерь из-за ошибок брокера.

Что проверить до заключения импортного контракта

До оплаты нужно проверить поставщика, цену и возможность законного ввоза конкретного товара. Практическая последовательность такая: определить код ТН ВЭД, страну происхождения, применимый режим, запреты и ограничения, обязательное подтверждение соответствия, маркировку, санитарные, ветеринарные, фитосанитарные и иные разрешения.

Импортный контракт должен ясно определять стороны, товар, количество и качество, цену, базис и срок поставки, валюту и порядок платежа, ответственность, применимое право и разрешение споров. Эти минимальные условия закрепляют данные, с которыми банк и таможня затем сопоставят инвойс, перевозочные документы и декларацию.

Сведения о внешнеторговом контракте и инвойсе вносятся в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) до начала операции. После предоплаты товар должен быть оформлен в предусмотренный режим либо деньги должны быть возвращены в пределах установленного срока. Для оборудования, технические особенности которого объективно требуют более длительной поставки, и для иных прямо предусмотренных случаев действуют исключения.

Если товар подпадает под технический регламент, импортер обязан выпускать на рынок соответствующую продукцию, проверить прохождение производителем предусмотренной процедуры и контролировать хранение и перевозку. Эти обязанности импортера (ст. 44 Закона о техническом регулировании) действуют независимо от того, кто готовит декларацию.

Перечень документов для режима импорта определяет Кабинет Министров, а таможня проверяет доступные разрешения через свою систему. Но системная проверка (ст. 57 ТК) не переносит на таможню обязанность импортера заранее установить, нужен ли сертификат, заключение, лицензия или маркировка.

Учет сделки. Курсовые разницы по валютной кредиторской задолженности, авансам и расчетам раскрыты в статье об учете иностранной валюты. Она нужна, когда цена контракта и платеж выражены не в сумах и между признанием товара и расчетом меняется курс.

Какие документы нужны для импорта

Комплект зависит от товара, транспорта, условий поставки и льготы. Обычно готовят контракт, инвойс, упаковочный лист, транспортный документ, сведения о страховании и фрахте, документы о происхождении, разрешения и расчеты таможенной стоимости. Перечень не является универсальным: лицензируемый, санитарно контролируемый или маркируемый товар требует своих документов.

При автомобильной перевозке перевозчик предъявляет документы на транспорт, международную товарно-транспортную накладную, книжку МДП при ее применении и коммерческие документы. Требуемые сведения о грузе (ст. 18 ТК) включают, в частности, отправителя и получателя, страну отправления и назначения, код ТН ВЭД не менее чем на уровне первых 6 знаков, вес брутто, инвойсную стоимость, количество мест и контейнеры. Это частичный перечень для автотранспорта; для железной дороги, авиации, водного транспорта и трубопровода состав отличается.

К грузовой таможенной декларации (ГТД) прилагаются документы, подтверждающие заявленные сведения. Таможня вправе запросить дополнительную информацию (ст. 263 ТК) и назначить срок для недостающих документов. Несовпадение описания, количества, веса, цены, условий поставки или реквизитов контракта между документами следует устранить до подачи.

Сертификат происхождения подают вместе с ГТД, если заявляется тарифная преференция, действует квота или документ обязателен по иному основанию. Правило о совместной подаче (ст. 364 ТК) важно согласовать с поставщиком до отгрузки: после прибытия получить правильно оформленный оригинал или электронный сертификат обычно сложнее.

Предварительную информацию о грузе передает перевозчик, владелец товара либо уполномоченное лицо до фактического прибытия. Для автомобильного и железнодорожного транспорта срок составляет один час, для дальнего или среднего авиарейса — два часа; правила предусматривают исключения, включая товар с поданной предварительной ГТД.

Оформление и таможенная стоимость

Как проходит таможенное оформление

ГТД подает декларант или брокер, как правило, в электронной форме. Декларация должна содержать достоверные сведения (ст. 258 ТК) о товаре, режиме, стоимости и платежах. Декларант обязан представить документы и товар, правильно исчислить платежи, уплатить их либо предоставить обеспечение и соблюдать условия режима; перечень обязанностей (ст. 276 ТК) не исчезает при привлечении брокера.

Декларацию можно подать до прибытия товара по копиям перевозочных и коммерческих документов. После сопоставления данных и уплаты либо обеспечения платежей предварительная ГТД используется как единый документ. Если товар не представлен таможне в течение 30 календарных дней (ст. 262 ТК), такая декларация считается неподанной.

Обычная импортная ГТД подается в течение установленного срока после представления товара таможне назначения. Таможня обязана зарегистрировать ее в день подачи (ст. 264 ТК). Отказ принять документ должен опираться на законную причину, а не на требование не предусмотренной формы.

После принятия декларации и полного комплекта документов оформление обычно завершается за один рабочий день (ст. 248 ТК). В этот срок не входит время мер управления рисками и других видов государственного контроля. Поэтому формальный срок не означает, что товар с назначенным досмотром, экспертизой или отсутствующим разрешением будет выпущен за тот же день.

Для выпуска таможня проверяет отсутствие выявленных нарушений, наличие лицензий, сертификатов и разрешений, соблюдение условий режима, а также уплату или обеспечение платежей. Эти условия выпуска (ст. 271 ТК) следует закрыть до прибытия, иначе хранение и простой увеличат фактическую стоимость поставки.

Как определить таможенную стоимость

Таможенная стоимость — это не всегда сумма инвойса. Ее основой по возможности служит стоимость сделки, а произвольные или фиктивные значения запрещены. Такой основной подход (ст. 301 ТК) требует начать с реально уплаченной или подлежащей уплате цены и затем проверить обязательные корректировки.

Методы применяются последовательно: стоимость сделки; стоимость сделки с идентичным товаром; с однородным товаром; вычитание; сложение; резервный метод. К следующему методу переходят, только когда предыдущий неприменим; методы вычитания и сложения можно поменять местами. Эта последовательность методов (ст. 302 ТК) не позволяет сразу выбрать удобную справочную цену.

Стоимость сделки охватывает все прямые и косвенные платежи продавцу или в его пользу на момент пересечения границы. Ее определение (ст. 303 ТК) применяется с добавлениями и исключениями, предусмотренными Кодексом.

К цене добавляют, если они еще не включены:

• перевозку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до места ввоза;
• брокерские и комиссионные расходы, кроме комиссии за покупку;
• стоимость контейнера, тары и упаковки;
• распределенную стоимость сырья, инструментов, форм, материалов, проектирования и дизайна, предоставленных покупателем бесплатно или со скидкой;
• связанные с продажей роялти и лицензионные платежи;
• причитающуюся продавцу часть дохода от последующей перепродажи.

Это закрытый перечень добавлений (ст. 304 ТК), и расходы должны подтверждаться счетами, платежными документами или иными надлежащими доказательствами.

Из цены исключают, если суммы выделены отдельно, работы по строительству, монтажу, наладке или обслуживанию после ввоза, перевозку после ввоза и платежи, взимаемые в Узбекистане. Несвязанные дивиденды и иные платежи покупателя продавцу в стоимость не входят. Эти исключаемые расходы (ст. 305 ТК) следует разделить в контракте и инвойсе, иначе доказать вычет сложнее.

Стоимость заявляют одновременно с ГТД в декларации таможенной стоимости. Она должна быть достоверной, количественно определимой и документально подтвержденной; такие требования к данным (ст. 318 ТК) делают платежные поручения, прайс-листы, договоры фрахта, страховые полисы и расчеты распределения частью рабочего досье.

Если окончательно определить стоимость нельзя, возможен условный выпуск после уплаты или обеспечения платежей по условной оценке. Обеспечение действует 60 календарных дней (ст. 321 ТК); за этот период нужно представить запрошенные подтверждения или принять определенную таможней стоимость.

Импортные платежи и их уплата

Какие платежи уплачиваются при импорте

Для коммерческого импорта рассчитывают четыре самостоятельных платежа. Единый таможенный платеж применяется к специальным случаям некоммерческого перемещения физическими лицами и не заменяет обычный расчет бизнеса.

Пошлина может быть адвалорной, специфической или комбинированной; вид ставки и формула закреплены по товарной позиции (ст. 292 ТК). Конкретные ставки перечислены в тарифном приложении к ПП-3818, поэтому универсальной ставки «на импорт» нет: сначала классифицируют товар по ТН ВЭД.

Таможенный сбор взимается за оформление, хранение на таможенном складе, сопровождение, предварительное решение и другие предусмотренные действия. Его ставки устанавливает Кабинет Министров; они не должны превышать ориентировочную стоимость соответствующей услуги. Такой перечень сборов (ст. 291 ТК) означает, что сбор нельзя достоверно включить в расчет без данных о процедуре и действующей шкале.

Как рассчитать пошлину, акциз и НДС

Расчет выполняют в определенной очередности: сначала таможенная стоимость, затем пошлина, затем акциз для подакцизного товара, после этого НДС и применимый сбор. Иностранную валюту пересчитывают по официальному курсу (ст. 326 ТК) Центрального банка на дату принятия ГТД.

Адвалорная пошлина равна таможенной стоимости, умноженной на ставку. При формулировке «процент, но не менее суммы за единицу» берут больший результат, а при формулировке «процент плюс сумма за единицу» результаты складывают. Эти формулы ставок (ст. 293 ТК) нельзя заменять одной процентной формулой для любого товара.

Акцизная база определяется видом ставки: таможенная стоимость — для адвалорной, физический объем — для фиксированной, обе величины — для комбинированной. Правило о базе акциза (ст. 285 НК) применяется только к товару, включенному в действующий перечень подакцизных товаров.

Импортный НДС рассчитывают с таможенной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате пошлину и акциз. Эта налоговая база (ст. 254 НК) определяется отдельно по каждой группе товара.

Пример. Таможенная стоимость неподакцизного оборудования — 100 000 000 сум. Для примера предположим, что по подтвержденному коду действует адвалорная пошлина 10%: 100 000 000 × 10% = 10 000 000 сум. База НДС: 100 000 000 + 10 000 000 = 110 000 000 сум; НДС по ставке 12%: 110 000 000 × 12% = 13 200 000 сум. До учета таможенного сбора платежи составят 23 200 000 сум.

Когда платить и как получить отсрочку

По общему правилу платежи вносят до принятия ГТД либо одновременно с ее принятием. Этот момент уплаты (ст. 327 ТК) меняется, если Кодекс или специальный акт устанавливает иной срок либо таможня предоставила отсрочку или рассрочку.

Деньги перечисляют на казначейский лицевой счет таможенного органа, как правило, в национальной валюте. Порядок перечисления (ст. 328 ТК) нужно учитывать при планировании валютного платежа поставщику: деньги поставщику и платежи таможне — разные денежные потоки.

Обычная отсрочка или рассрочка дается на срок от 14 до 60 календарных дней (ст. 329 ТК). Для установленных производственных импортов и некоторых малых хозяйств предусмотрено до 120 дней; решение принимается не более чем за 5 рабочих дней после представления документов. С 1 июня 2026 года действует также более широкое правило об отсрочке пошлины для субъектов предпринимательства, описанное ниже.

Для получения отсрочки подают заявление с письменным обязательством уплатить сумму и документ об обеспечении. Такой комплект документов (ст. 330 ТК) следует подготовить до подачи ГТД. Неполный комплект или существующий таможенный долг являются основаниями отказа (ст. 331 ТК).

Обеспечением могут быть депозит, залог товара, банковская гарантия, страхование или поручительство. Это полный перечень способов (ст. 339 ТК); конкретный способ оценивают по стоимости, сроку оформления и возможности таможни быстро проверить документ.

За дни отсрочки обычно начисляют проценты исходя из 50% ставки рефинансирования (ст. 332 ТК), пересчитанной на один день; для предусмотренных Кодексом категорий действуют исключения. Формула использует ставку, действующую в период отсрочки.

Пример. Если отсрочено 30 000 000 сум на 20 дней, а для иллюстрации ставка рефинансирования равна 14% годовых, расчет составит: 30 000 000 × (14% × 50%) / 365 × 20 = примерно 115 068 сум. Перед платежом берут фактическую ставку и проверяют, не применяется ли освобождение от процентов.

Средства можно внести заранее. До распоряжения ими через ГТД или заявление они считаются авансовыми, а заявление об их возврате подается в течение трех лет (ст. 335 ТК) после последнего использования.

Зачет НДС и льготы

Когда импортный НДС принимается в зачет

Импортный НДС принимается в зачет, если товар используется в деятельности с облагаемым или нулевым оборотом и налог фактически уплачен в бюджет. Эти условия зачета (ст. 266 НК) применяются и к основным средствам: при соблюдении условий уплаченный на таможне налог учитывается полностью.

Если товар используется для освобожденной деятельности или импортер не является плательщиком НДС, зачет недоступен. Незачитываемый налог (ст. 267 НК) в предусмотренных случаях включается в стоимость приобретения. При одновременной облагаемой и освобожденной деятельности сумму распределяют по установленному методу.

Пример. В предыдущем расчете импортер уплатил 13 200 000 сум НДС. Если оборудование принято к учету и используется только в облагаемой деятельности плательщика НДС, эта сумма может уменьшить начисленный НДС. Если компания платит налог с оборота и не зарегистрирована плательщиком НДС, те же 13 200 000 сум включаются в стоимость оборудования.

Отдельно о НДС. Здесь раскрыт расчет налога на таможне и условие зачета. Порядок регистрации, отчетности, распределения входного налога и возмещения отрицательной разницы разобран в статье о НДС, а формирование первоначальной стоимости партии — в статье об учете запасов.

Как применить льготу или тарифную преференцию

Льготу нельзя применять только по названию проекта или товара: нужно установить правовое основание, получателя, код товара, срок и условия использования. Тарифная льгота может иметь форму возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки или освобождения; формы льгот (ст. 297 ТК) не означают, что любая поставка из соответствующей категории автоматически освобождена.

Для режима свободной торговли нужны подтвержденное происхождение и выполнение условий прямой закупки и поставки между резидентами участвующих государств. Освобождение от пошлины (ст. 300 ТК) проверяют по применимому международному соглашению и сертификату происхождения.

Если сертификата нет, это само по себе не является основанием отказать в выпуске, но может привести к дополнительной пошлине. При подаче надлежаще оформленного сертификата в течение одного года (ст. 366 ТК) можно восстановить режим наибольшего благоприятствования или свободной торговли и потребовать возврат переплаты.

При спорной классификации, происхождении или расчете платежей можно запросить предварительное решение. Оно обязательно для таможенных органов, а решение по классификации действует один год (ст. 370 ТК). Это особенно полезно до заключения крупного или повторяющегося контракта.

Исправления, возврат платежей и контроль

Как исправить декларацию и вернуть переплату

Ошибку нужно исправлять сразу после обнаружения. ГТД можно изменить, дополнить или аннулировать в предусмотренных случаях в течение трех лет (ст. 266 ТК), а отозвать — до выпуска. Возможность изменения после принятия зависит от стадии контроля и характера сведений.

Таможенная стоимость и платежи корректируются во время оформления или после выпуска, если выявлены техническая ошибка, несоответствие заявленного метода документам, неправильное декларирование либо расхождение количества или качества. Основания корректировки (ст. 320 ТК) требуют связать исправленную ГТД с первичными документами и расчетом доплаты или переплаты.

Заявление о возврате или зачете переплаты обычно подается в течение трех лет (ст. 353 ТК) со дня уплаты или взыскания. Для восстановления режима наибольшего благоприятствования или свободной торговли после представления сертификата действует срок 1 год. Таможня принимает решение за десять рабочих дней (ст. 356 ТК), а дополнительная проверка может продлить рассмотрение еще на 10 рабочих дней.

Какие проверки и штрафы возможны после выпуска

Выпуск не завершает риск проверки. При достаточных подтвержденных основаниях таможня вправе повторно проверить наличие товара, сведения ГТД, документы и связанные внешнеэкономические и последующие коммерческие операции. Контроль по одному контракту проводится не более 1 раза, а дополнительное начисление возможно в пределах трех лет (ст. 201 ТК) после окончания таможенного контроля.

За таможенный долг начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (ст. 349 ТК), но общая пеня не может превышать сумму долга.

Пример. При долге 20 000 000 сум, просрочке 30 дней и условной ставке 14% годовых пеня составит: 20 000 000 × 14% / 300 × 30 = 280 000 сум. Для фактического расчета используют ставку, действовавшую в дни просрочки.

Административная ответственность зависит от состава и статуса лица. За недекларирование или недостоверные сведения, влияющие на выпуск или платежи, штраф для должностного лица составляет 7–15 БРВ (ст. 227-22 КоАО) с конфискацией предметов правонарушения. За нарушение срока уплаты для должностного лица предусмотрено 5–10 БРВ (ст. 227-26 КоАО). Точную квалификацию определяют по фактам, последствиям и повторности.

Изменения и проверка перед отгрузкой

Что изменилось в 2025–2026 годах

• С 1 марта 2026 года при предварительном декларировании до прибытия товара сбор за оформление снижен на 20%, а при отсрочке или рассрочке до 14 дней проценты не начисляются. Изменение установил УП-250 от 17.12.2025
• С 1 мая 2026 года при периодическом декларировании платежи разрешено вносить отдельно по каждой прибывшей партии. Основание — УП-250 от 17.12.2025
• С 1 июня 2026 года субъекты предпринимательства могут получить отсрочку или рассрочку таможенной пошлины до 120 дней; с 1 июля разрешительные документы оформляются по низкой, средней или высокой категории риска. Правила ввел УП-250 от 17.12.2025
• С 1 июня 2026 года санитарно-эпидемиологическое заключение не требуется для пищевой продукции производителей, сертифицированных по названным международным системам, но за соответствие отвечает импортер. Исключение закрепил УП-250 от 17.12.2025

Что проверить перед отправкой товара

До отгрузки закройте пять блоков: товар, контракт, документы, расчет и контроль срока. Такой порядок снижает риск, что груз уже прибыл, а код, сертификат, стоимость или финансирование еще не согласованы.

1. Зафиксируйте код ТН ВЭД и проверьте ставку пошлины, акциз, запреты, маркировку и разрешения.
2. Сверьте описание, количество, цену, Incoterms, валюту и сроки в контракте, спецификации и инвойсе.
3. Получите транспортные документы, сертификат происхождения и подтверждения фрахта, страхования, роялти и иных элементов стоимости.
4. Рассчитайте стоимость, пошлину, акциз, НДС и сбор; обеспечьте деньги на казначейском счете или заранее оформите отсрочку.
5. Назначьте ответственных за предварительную информацию, ГТД, ответы таможне, приемку и сохранение досье после выпуска.
6. Отслеживайте исполнение предоплаченного контракта и своевременно исправляйте расхождения в ЕЭИСВО и ГТД.

Частые вопросы

Может ли индивидуальный предприниматель импортировать товар?

Да. Правила мониторинга относят к импортерам резидентов — юридических лиц и физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность. Но право импортировать конкретный товар зависит от разрешенного вида деятельности, кода ТН ВЭД, лицензии, сертификата и иных товарных ограничений. Единый платеж для личного некоммерческого ввоза нельзя использовать как режим коммерческой поставки ИП.

Входит ли НДС в единый таможенный платеж?

Единый таможенный платеж заменяет пошлину, НДС и акциз только в специальных случаях некоммерческого перемещения физическими лицами. Для коммерческого импорта бизнеса платежи рассчитываются раздельно: пошлина по коду товара, акциз при наличии подакцизной позиции, НДС с расширенной базы и таможенный сбор за соответствующее действие.

Как узнать ставку пошлины до покупки товара?

Сначала определяют код ТН ВЭД по характеристикам и назначению товара, затем находят ставку в действующем тарифе и проверяют происхождение. Для спорной или значимой поставки можно запросить предварительное решение таможни. Не следует выбирать код только по названию в инвойсе: состав, функция, материал и комплектность могут изменить классификацию.

Что произойдет, если товар не ввезен за 180 дней после предоплаты?

Возникает просрочка внешнеторговой операции, если не применяется специальное исключение и деньги не возвращены. Банк и органы валютного контроля видят движение по контракту через ЕЭИСВО. Нужно проверить причину задержки, документы о техническом сроке поставки, допустимость изменения контракта и порядок возврата средств; простое продление сторонами не всегда отменяет публично-правовое последствие.

Обязательно ли нанимать таможенного брокера?

Нет, участник внешнеэкономической деятельности может подать электронную ГТД самостоятельно при наличии доступа и компетентного специалиста. Брокер полезен для классификации, заполнения ГТД и взаимодействия с таможней, но его участие не освобождает импортера от проверки документов, стоимости, разрешений и условий контракта.

Можно ли зачесть импортный НДС при налоге с оборота?

Как правило, нет. Компания на налоге с оборота уплачивает НДС при ввозе, потому что импорт является самостоятельным объектом, но без статуса плательщика НДС не принимает его в зачет. Уплаченная сумма включается в стоимость товара или актива по применимым правилам учета. Зачет появляется после регистрации плательщиком и только при выполнении условий Налогового кодекса.