Экспорт из Узбекистана: документы, таможня и налоги

Чтобы вывезти товар на продажу, экспортер оформляет контракт и данные в ЕЭИСВО, проверяет ограничения, подает электронную ГТД и платит таможенный сбор. Экспорт облагается НДС по нулевой ставке при наличии подтверждающих документов, а выручку или возврат товара обычно нужно обеспечить в течение 180 дней.

Коротко:

• экспорт — окончательный вывоз узбекского товара, а реэкспорт — вывоз ранее ввезенного иностранного товара;
• контракт или инвойс и сведения о них вносят в ЕЭИСВО до начала операции;
• для обычной поставки нужны ГТД, коммерческие и транспортные документы, а для контролируемого товара — разрешение или сертификат;
• сбор за оформление равен 0,1% стоимости, но не меньше 220.000 сум;
• безопасная экспортная поставка — это совпадающие код, описание, цена, количество и условия оплаты во всех документах.

Обновлено: 05 сентября 2026 года

Основы и этапы экспорта

Что считается экспортом товаров

Экспорт — таможенный режим, при котором узбекский товар вывозится за пределы страны без обязательства вернуть его обратно. После фактического вывоза товар теряет узбекский статус (ст. 29 ТК). Для помещения под этот режим нужно уплатить причитающиеся таможенные платежи, соблюсти меры экономической политики и вывезти товар в том состоянии, в котором он находился в день принятия декларации, с учетом естественного износа или убыли (условия экспорта (ст. 30 ТК)).

Не путайте экспорт с реэкспортом. При реэкспорте из Узбекистана вывозят ранее ввезенный иностранный товар либо продукт его переработки; режим предусматривает отдельные правила по платежам и срокам (понятие реэкспорта (ст. 32 ТК)). Если собственный товар вывозят на выставку, в аренду, на ремонт или переработку с планом вернуть его, вместо окончательного экспорта может понадобиться временный вывоз или переработка вне таможенной территории.

Как экспортировать товары: пошаговый порядок

Обычная коммерческая поставка проходит от классификации товара и контракта до выпуска ГТД и фактического пересечения границы. Декларация и предусмотренные законом действия совершаются до вывоза, а товар можно отправить только после помещения под нужный режим и завершения таможенного контроля (порядок вывоза (ст. 16 ТК)).

ГТД подает декларант или таможенный брокер. Основной формат — электронный; если закон допускает бумажную декларацию, к ней прилагается электронная копия (форма ГТД (ст. 258 ТК)). Экспортную декларацию разрешено подать до фактического вывоза (ст. 261 ТК). Таможня принимает ее в день подачи, и с момента принятия декларация приобретает юридическое значение (принятие ГТД (ст. 264 ТК)).

Электронная ГТД вместе с архивом документов проходит форматно-логический контроль и регистрируется в системе; дальнейшая обработка зависит от уровня риска (электронная схема). Если система выявит расхождение, декларацию вернут с уведомлением либо назначат проверку.

Декларантом обычно выступает узбекское юридическое или физическое лицо (кто декларирует (ст. 274 ТК)). Он обязан заявить товар, представить сведения и разрешения, предъявить груз по требованию, правильно рассчитать платежи и соблюдать режим (обязанности декларанта (ст. 276 ТК)). Брокер действует по договору, но договор не может ограничить его законные обязанности и ответственность (роль брокера (ст. 277 ТК)). Поэтому передача оформления брокеру не делает неверные исходные данные безопасными для экспортера.

Контракты и таможенные документы

Что должно быть в контракте и ЕЭИСВО

Компания или ИП вносит сведения о внешнеторговом контракте, инвойсе и актах в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций через ЕПИГУ с электронной подписью. Исключение установлено для зарегистрированных самозанятых лиц (ввод сведений). Контракт и инвойс нужно внести до начала операции; банки передают сведения о платежах, а таможня — о ГТД онлайн.

В контракте должны быть как минимум:

• номер, дата, место заключения и данные сторон;
• точное наименование, характеристики, ассортимент, качество и количество товара;
• стандарты и код ТН ВЭД, если он определяется условиями сделки;
• базис и место поставки, сроки, цена и общая сумма;
• валюта цены и платежа, форма и срок расчетов;
• страна происхождения и производитель;
• ответственность сторон и банковские реквизиты.

Полный набор обязательных разделов закрепляют правила контракта. Название товара, количество, валюта, стоимость и сроки должны одинаково читаться в контракте, инвойсе, ЕЭИСВО, транспортном документе и ГТД. Изменение условий оформляют дополнительным соглашением; если оно затрагивает уже оформленную ГТД, декларацию может потребоваться переоформить (изменение данных).

Какие документы нужны для таможенного оформления

Для обычной поставки готовят ГТД, контракт или инвойс, коммерческие документы и документ перевозчика. К коммерческим относятся, в частности, инвойс, отгрузочный и упаковочный листы, а к транспортным — накладная, коносамент или иной документ, подтверждающий перевозку (виды документов (ст. 9 ТК)). При пересечении границы перевозчик предъявляет декларацию либо иной документ, допускающий вывоз, и комплект по соответствующему виду транспорта (документы перевозчика (ст. 19 ТК)).

В графе 44 ГТД отражают номера контрактов, коммерческих и транспортных документов, лицензий, разрешений и сертификата происхождения (сведения графы 44). Разрешения, которые уполномоченный орган внес в систему, таможня проверяет напрямую (проверка разрешений (ст. 31 ТК)). Наличие данных в системе не отменяет обязанность экспортера проверить их актуальность и соответствие конкретной партии.

Как определить код ТН ВЭД

Описание в графе 31 должно позволять однозначно отнести товар к десятизначной подсубпозиции. Общего названия товарной позиции недостаточно: указывают марку, модель, состав, назначение, стандарт, количество и иные классификационные характеристики (описание товара).

Классификация проводится по правилам интерпретации ТН ВЭД и примечаниям. Если таможня выявит неверный код, она классифицирует товар самостоятельно; решение обязательно, хотя его можно обжаловать (правила классификации (ст. 369 ТК)). При сложном или новом товаре можно заранее запросить предварительное решение (ст. 370 ТК), обязательное для таможенных органов.

Как определить таможенную стоимость

Для экспорта основой служит цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате. Если подтверждающих документов нет, используются сведения об идентичном или аналогичном товаре (цена сделки (ст. 315 ТК)). К цене добавляют предусмотренные расходы (ст. 316 ТК), если они еще не включены, а документально выделенные расходы после вывоза и другие установленные суммы относятся к исключаемым расходам (ст. 317 ТК). Условия Incoterms важны именно потому, что показывают, какие транспортные, страховые и сопутствующие расходы уже включены в цену.

Платежи, ограничения и налоги

Сколько стоит таможенное оформление

Обычный экспортер платит таможенный сбор за оформление. Кодекс относит к сборам оформление, работу вне установленного места или времени, хранение, сопровождение и предварительные решения, а ставки устанавливает Кабинет Министров (виды сборов (ст. 291 ТК)). Сбор вносится до или одновременно с подачей декларации (срок уплаты (ст. 327 ТК)).

Обе ставки установлены в таблице сборов.

Пример. Таможенная стоимость партии — 100 000 000 сум. Расчет по ставке 0,1% дает 100 000 сум, но это меньше минимальных 220.000 сум, поэтому сбор составит 220.000 сум. Если два сотрудника оформляют груз вне рабочего времени два часа, дополнительный сбор равен 22.000 × 2 × 2 = 88.000 сум.

Экспортная пошлина или акциз возникают не для каждого товара: их наличие проверяют по действующему коду ТН ВЭД и специальному акту. Не называйте весь платеж «экспортной пошлиной», если фактически начислен только сбор за оформление.

Какие запреты, лицензии и сертификаты проверить

Разрешительный режим определяется прежде всего кодом ТН ВЭД, характеристиками товара и страной назначения. Если вывоз запрещен, товар нужно вернуть на таможенную территорию; когда немедленный возврат невозможен, его помещают на временное хранение на три дня (ст. 24 ТК) за счет лица, перемещающего товар, или перевозчика.

Эти документы включены в перечень процедур по Закону о лицензировании и разрешительных процедурах. Отдельные правила действуют для оружия, драгоценных металлов, диких животных и растений, озоноразрушающих веществ, лекарственных и иных контролируемых товаров. Для них одного общего сертификата соответствия недостаточно.

Культурные ценности, созданные пятьдесят и более лет назад, включенные в охранные списки или постоянно находящиеся в музеях, библиотеках и архивах, не подлежат вывозу (ст. 8 Закона). Сертификат происхождения нужен, когда его требует контракт, правило страны ввоза, международный договор либо сам экспортер (основания выдачи (ст. 363 ТК)). Он подтверждает происхождение, но не заменяет ветеринарный, фитосанитарный или иной разрешительный документ.

Как облагается экспорт и возвращается НДС

Товар, фактически вывезенный в процедуре экспорта, облагается НДС по нулевой ставке. Право на нее подтверждают вместе с налоговой отчетностью (нулевая ставка (ст. 260 НК)). Это не освобождение: оборот остается облагаемым, поэтому плательщик сохраняет право на зачет входного НДС при выполнении условий.

Для подтверждения нужны контракт, экспортная ГТД либо предусмотренные документы электронной торговой площадки и товаросопроводительные документы с отметкой пограничной таможни. Электронные сведения о пересечении границы, переданные таможней налоговому органу, также являются основанием (доказательства экспорта (ст. 261 НК)). При экспорте через комиссионера добавляют договор комиссии или поручения.

Для зачета входного НДС обычно нужна банковская выписка об оплате иностранным покупателем. Зачет производится пропорционально валютной выручке; для дисциплинированных экспортеров без просроченной задолженности действует исключение. Если выручка не поступила в течение 180 дней (ст. 266 НК) после выпуска, соответствующую часть ранее зачтенного НДС исключают.

Пример. Входной НДС по партии — 12 000 000 сум, а покупатель перечислил 75% цены. Обычный экспортер принимает к зачету 12 000 000 × 75% = 9 000 000 сум. Если оставшиеся 25% не поступят в течение 180 дней, оставшиеся 3 000 000 сум нельзя удерживать в зачете по этой поставке.

Отрицательный НДС возвращают после камеральной проверки не позднее 30 дней (ст. 274 НК). Для экспортера, которому налог уже возмещали без выявленных нарушений, ускоренный срок составляет семь дней. Пример. Если заявлено 20 000 000 сум и экспортер соответствует ускоренной категории, вся подтвержденная сумма возвращается в семидневный срок; при обычной процедуре предельный срок — тридцать дней.

Для подакцизного товара комплект шире: контракт, экспортная ГТД, транспортный документ с пограничной отметкой и банковская выписка (подтверждение акциза (ст. 288 НК)). Практическая схема для таких поставок разобрана в статье про акцизный налог.

Нулевая ставка относится к НДС, а не ко всем налогам экспортера. При общей системе прибыль — разница между совокупным доходом и расходами (объект налога (ст. 295 НК)); при налоге с оборота объектом является совокупный доход (объект оборота (ст. 463 НК)). Подробнее о зачете и возврате — в статье про НДС.

Выручка, возврат товаров и ответственность

В какой срок должна поступить экспортная выручка

По общему правилу экспортер должен обеспечить поступление денег либо возврат товара в течение 180 дней от таможенного выпуска в режиме экспорта, реэкспорта или свободного склада. Репатриацией признаются также зачет однородных встречных требований, новация обязательства и страховая выплата (способы репатриации (ст. 11 Закона)). Документальное оформление альтернативного способа должно позволять банку и контролирующему органу закрыть задолженность в ЕЭИСВО.

Текущая шкала штрафа зависит от полной продолжительности задержки от даты экспорта. После первых 180 дней резиденту предоставляется дополнительный срок: до 45 дней, а субъекту малого предпринимательства — до 90 дней. Затем штраф составляет 5%, 10% и 35% (ст. 11¹ Закона): 5% нерепатриированной суммы при задержке до 360 дней, еще 10% при задержке от 360 до 545 дней и еще 35% при задержке 545 дней и более.

Пример. Нерепатриированная сумма — 100 000 000 сум. На первой ступени штраф равен 5 000 000 сум. На второй добавляется 10 000 000 сум, итого 15 000 000 сум. На третьей добавляется 35 000 000 сум, и совокупный штраф достигает 50 000 000 сум.

Есть исключения. В частности, штраф не применяют, когда общая просроченная экспортная дебиторская задолженность не превышает 10% валютной выручки, обеспеченной за предыдущие 36 месяцев (порог исключения (ст. 11¹ Закона)). Форс-мажор и страховое возмещение тоже влияют на срок или размер задолженности, но требуют надлежащих подтверждений.

Что делать при возврате товара

Если иностранный покупатель отказался от товара из-за неисполнения договора, не оформляйте обратный ввоз как обычный импорт автоматически. Режим реимпорта позволяет вернуть ранее вывезенный товар без пошлин, налогов и мер экономической политики, если он возвращается обычно в течение трех лет (ст. 58 ТК), находится в том же состоянии и может быть идентифицирован.

Для возврата из-за неисполнения внешнеэкономической сделки товар не должен использоваться за границей, кроме действий для выявления дефекта или обстоятельств возврата, и должен возвращаться лицу, которое его экспортировало (условия возврата (ст. 60 ТК)). Сопоставьте серийные номера, маркировку, фото, упаковку, исходную ГТД, претензию покупателя и транспортные документы. Налоговый учет возврата нужно сверить с ранее примененной нулевой ставкой и зачетом.

Какая ответственность грозит экспортеру

Основные административные риски связаны не с самим фактом экспорта, а с неверными сведениями, отсутствием разрешения и нарушением порядка операции. Недекларирование или ложное декларирование влечет для граждан штраф 5–10 БРВ, для должностных лиц — 7–15 БРВ с конфискацией товара; ошибка, не повлиявшая на решение таможни, наказывается штрафом 3 БРВ (ложная декларация (ст. 227²² КоАО)).

Пример. Для должностного лица диапазон по основной части составляет от 3.080.000 до 6.600.000 сум. За не повлиявшую на решение ошибку фиксированный штраф равен 1.320.000 сум. Это разные составы: меньший штраф нельзя автоматически применять к неверному коду или стоимости, если сведения повлияли на ограничения либо платежи.

Нарушение установленного порядка экспортно-импортных операций отдельно влечет штраф должностному лицу 8–12 БРВ, а повторно в течение года — 12–15 БРВ (нарушение операции (ст. 171 КоАО)). Пример. Первое нарушение означает диапазон от 3.520.000 до 5.280.000 сум; повторное — от 5.280.000 до 6.600.000 сум.

Если декларант сам исправил ошибку до начала проверки декларации или досмотра и до того, как недостоверность установила таможня, административная и уголовная ответственность исключается (позиция Пленума). Это основание не помогает после выявления нарушения, поэтому расхождение между документами нужно исправлять немедленно и через установленную процедуру.

Изменения и проверка перед отправкой

Что изменилось в 2025–2026 годах

• С 1 мая 2026 года экспортная ГТД оформляется автоматически, если к грузу не применяются тарифные и нетарифные ограничения и информационная система не выявила угрозу — УП-250 от 17.12.2025.
• С 1 августа 2026 года фитосанитарный контроль подкарантинной продукции переводится на автоматизированный риск-ориентированный отбор в E-Fitouz с интеграцией в таможенное «Единое окно» — ПП-193 от 20.05.2026.
• Тем же ПП-193 поставлена задача исключить из перечня подкарантинной продукции товары по 119 кодам ТН ВЭД после переоценки фитосанитарного риска (обновление перечня). Для конкретной партии проверяйте действующий код, а не старый перечень.

Автоматическое оформление не отменяет требования к исходным данным. Если код товара, разрешение, стоимость или сведения ЕЭИСВО не совпадают, система может вернуть декларацию или направить груз на контроль.

Что проверить перед отправкой

Перед передачей груза перевозчику проведите сверку одной партии по одному листу контроля:

• код ТН ВЭД подтверждается составом, назначением, моделью и техническими документами;
• наименование, количество, цена, валюта и Incoterms совпадают в контракте, инвойсе, ЕЭИСВО и ГТД;
• разрешение или сертификат действует на нужный товар, количество, страну и дату;
• таможенная стоимость учитывает расходы до вывоза и исключает только документально выделенные суммы;
• транспортный документ содержит правильных отправителя, получателя, маршрут, места и вес;
• платежный срок позволяет обеспечить репатриацию, а ответственному сотруднику поставлен контроль до поступления денег;
• оригиналы и электронный архив сохраняют ГТД, пограничное подтверждение и документы для нулевой ставки НДС.

Главная практическая проверка — проследить один и тот же товар от строки спецификации до графы 31 ГТД и транспортного документа. Если описание нельзя сопоставить без догадок, пакет еще не готов к отправке.

Частые вопросы

Можно ли экспортировать товар без таможенного брокера?

Да. Узбекское юридическое или физическое лицо может выступить декларантом самостоятельно, если у него есть электронная подпись, доступ к системе и специалист, способный корректно заполнить ГТД. Брокер не является обязательным только из-за факта экспорта. Но декларант отвечает за сведения, документы, расчет платежей и соблюдение режима, поэтому при новой или сложной номенклатуре участие таможенного специалиста снижает риск возврата декларации и неверной классификации.

Всегда ли нужен экспортный контракт?

Для обычной поставки контракт остается базовым документом. Законодательство допускает отдельные операции по инвойсу и специальные правила для электронной торговли, но условия зависят от вида товара, способа продажи и расчетов. Нельзя просто заменить контракт счетом в любой сделке. До отгрузки проверьте допустимость инвойса, внесите сведения в ЕЭИСВО и обеспечьте, чтобы банк и таможня видели одинаковое основание операции.

Когда применяется НДС 0% при экспорте товаров?

Нулевая ставка применяется после фактического вывоза товара в таможенной процедуре экспорта. Экспортер подтверждает ее контрактом, ГТД и товаросопроводительными документами с пограничной отметкой либо электронными сведениями таможни. Для зачета входного НДС обычно требуется также поступление валютной выручки. Сам контракт с иностранным покупателем или счет в иностранной валюте без доказанного вывоза права на нулевую ставку не создает.

Есть ли общий налог на экспорт товаров?

Единого общего «налога на экспорт» нет. Обычно возникают таможенный сбор за оформление и налоги по применяемому режиму: НДС по нулевой ставке, налог на прибыль или налог с оборота. Для отдельных кодов могут действовать экспортная пошлина, акциз, разрешительные платежи или специальные ограничения. Поэтому итоговую нагрузку определяют не по слову «экспорт», а по коду ТН ВЭД, налоговому статусу экспортера и конкретному разрешительному акту.

Что будет, если покупатель не заплатит за товар вовремя?

Экспортер должен обеспечить репатриацию денег или иным допустимым способом закрыть обязательство. После установленного срока образуется просроченная задолженность, возможны исключение части входного НДС из зачета и штраф по валютному законодательству. Практические варианты — взыскание долга, возврат товара, страховая выплата, зачет однородных требований или надлежаще оформленная новация. Простого дополнительного соглашения о переносе оплаты может быть недостаточно для прекращения контроля.