Налог на имущество в Узбекистане

В 2026 году физические лица платят налог с кадастровой стоимости недвижимости по ставкам от 0,36% до 1,5% (ст. 422 НК), а организации обычно — 1,5% от среднегодовой стоимости. Гражданам налог рассчитывает налоговый орган; компании определяют базу и контролируют сформированную отчетность сами.

Коротко:

• для квартиры, дома или дачи ставка физического лица составляет 0,36%, 0,48% или 0,64% в зависимости от площади и населенного пункта;
• предпринимательская и доходная нежилая недвижимость физического лица облагается по ставке 1,5%, незавершенная в срок нежилая стройка — 3%;
• гражданин получает извещение до 1 марта и платит равными долями до 15 апреля и 15 октября;
• общая ставка для организаций — 1,5%, для незавершенного в срок строительства — 3%, для отдельных инфраструктурных и законсервированных объектов — 0,7%;
• сначала проверьте вид объекта, кадастровую или остаточную стоимость, местный коэффициент, льготу и дату возникновения права — каждый из этих факторов меняет итог.

Обновлено: 04 сентября 2026 года

Кто платит налог и какое имущество облагается

Для граждан плательщиком является собственник облагаемой недвижимости, в том числе иностранный гражданин. К плательщикам также относятся дехканские хозяйства с образованием или без образования юридического лица. Если собственника невозможно найти либо он умер, плательщиком признается лицо, которое владеет или пользуется имуществом. Этот состав закреплен в статусе налогоплательщика (ст. 418 НК).

У физического лица облагаются перечисленные в Кодексе виды недвижимости (ст. 419 НК):

• жилые дома, квартиры и дачные строения;
• нежилая недвижимость, предназначенная для предпринимательской деятельности или извлечения дохода;
• объекты незавершенного строительства нежилого назначения;
• машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также другие строения, помещения и сооружения.

Нежилой объект считается незавершенным в срок, если стройка не закончена в период, установленный проектно-сметной документацией. Если нормативный срок не установлен, отсчет ведется в течение 24 месяцев с месяца получения разрешения на строительство.

Здесь рассматривается налог на недвижимость, но не плата за землю под ней. Земельный налог имеет другую базу и региональные ставки. Статья о налоге на имущество и землю поможет, когда нужно проверить оба обязательства по одному адресу.

Как рассчитать налог на имущество физического лица

Расчет начинается с кадастровой стоимости (ст. 420 НК), которую определяет орган государственной регистрации прав на недвижимость. Формула для одного объекта: кадастровая стоимость или применимый минимум × ставка × местный коэффициент. Если объектов несколько, база определяется отдельно по каждому.

Для жилья, дачи, машино-места, иных строений и незавершенной нежилой стройки база не может быть ниже 42 000 000 сумов. Для нежилой недвижимости, предназначенной для бизнеса или дохода, минимум устанавливается за квадратный метр: 3 530 000 сумов в Ташкенте, 2 350 000 сумов в Нукусе и областных центрах, 1 390 000 сумов в других городах и сельской местности.

Если уполномоченный орган не оценил объект, условная стоимость равна пятикратному минимуму базы в Ташкенте, Нукусе и областных центрах и двукратному — в других населенных пунктах. Для доходной нежилой недвижимости собственник вправе представить независимую оценку в случаях, предусмотренных Кодексом.

Пример. Кадастровая стоимость квартиры площадью 90 кв. м — 300 000 000 сумов. При ставке 0,36% налог до местного коэффициента равен 300 000 000 × 0,36% = 1 080 000 сумов. Если для адреса установлен коэффициент 1,1, результат составит 1 080 000 × 1,1 = 1 188 000 сумов. Для объекта, подпадающего под переходное ограничение 2026 года, эту сумму дополнительно сравнивают с налогом за 2025 год × 1,3.

Какие ставки действуют для физических лиц

Ставка зависит от назначения, площади и расположения объекта. Кодекс устанавливает следующие ставки (ст. 422 НК):

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе установить к ставкам коэффициент от 0,7 до 1,3. Поэтому расчет по одинаковым квартирам в разных местах может различаться. Нужен коэффициент именно по адресу объекта на 2026 год.

Для вновь построенного жилого дома, который не зарегистрирован, применяется двойная ставка к условной стоимости. Если физическое лицо или семейное предприятие одновременно проживает в жилом помещении и производит там товары или оказывает услуги, сохраняются жилые ставки 0,36–0,64%, а не ставка для доходной нежилой недвижимости.

Какие льготы есть у физических лиц

Кодекс содержит две группы льгот. Полностью освобождается имущество отдельных лиц (ст. 421 НК):

• граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героев Советского Союза, Героев Труда и награжденных орденом Славы трех степеней;
• инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц;
• родителей и не вступивших в новый брак вдов или вдовцов военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии, погибших при обстоятельствах, перечисленных в статье 421 НК;
• детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, — в отношении жилых помещений, предоставленных государством, до достижения 23 лет.

В пределах 60 кв. м освобождается имущество одного из родителей, имеющих десять и более детей, пенсионеров, а также лиц с инвалидностью I и II групп. Льгота применяется только к одному жилому объекту по выбору собственника. Подтверждающие документы собственник самостоятельно подает в налоговый орган по месту недвижимости. Если право возникло или прекратилось в течение года, налог пересчитывается с соответствующего месяца.

Отдельная льгота действует для возобновляемой энергетики. По одному объекту жилого фонда налог можно уменьшить не более чем на 880.000 сумов, если установка имеет мощность свыше 1 кВт и до 100 кВт. Период — три года с месяца установки, а при солнечных панелях с накопителем мощностью не менее 25% мощности панелей — десять лет. Основанием служит справка энергоснабжающей организации.

Когда физическое лицо получает извещение и платит налог

Налоговый орган рассчитывает сумму по месту недвижимости исходя из базы на 1 января. Платежное извещение он должен вручить не позднее 1 марта (ст. 423 НК): под роспись, через персональный кабинет, СМС, специальное мобильное приложение или другим способом, подтверждающим получение.

Годовой налог платится двумя равными частями: до 15 апреля и до 15 октября. Если право собственности возникло в течение года, новый собственник платит с месяца возникновения права, а прежний — с 1 января до начала месяца утраты права. При долевой собственности каждый платит пропорционально доле. За наследуемое имущество начисление начинается с месяца возникновения права собственности у наследника.

При уничтожении, разрушении или сносе начисление прекращается с соответствующего месяца. Для перерасчета нужен документ представительного органа государственной власти на местах или органа самоуправления граждан. Ошибку в площади, стоимости, доле, назначении объекта или периоде владения следует сопоставить с кадастровыми данными и извещением до платежного срока.

Если умерший собственник оставил налоговый долг, наследники погашают его в пределах наследства (ст. 94 НК), пропорционально принятым долям и не позднее одного года со дня принятия наследства. Начисленные умершему пени и штрафы признаются безнадежными к взысканию.

Кто платит налог на имущество юридических лиц

К плательщикам относятся юридические лица Узбекистана с облагаемым имуществом и юридические лица-нерезиденты, владеющие недвижимостью в стране. Если собственника невозможно установить, налог платит владелец или пользователь. Лизингополучатель недвижимости также включен в перечень плательщиков (ст. 410 НК), кроме прямо установленного исключения для исламских финансовых операций.

Юридическое лицо платит налог за четыре группы объектов (ст. 411 НК):

• здания и сооружения, права на которые подлежат государственной регистрации;
• незавершенное в нормативный срок строительство;
• железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи и сооружения, составляющие их неотъемлемую технологическую часть;
• жилую недвижимость на балансе строительной организации или застройщика, предназначенную для продажи, после шести месяцев со ввода в эксплуатацию.

Не признаются объектами недвижимость некоммерческих организаций в рамках некоммерческой деятельности; целевое имущество жилищно-коммунального и другого общегородского хозяйства; автомобильные дороги общего пользования; оросительные и коллекторно-дренажные сети; неиспользуемые в бизнесе объекты гражданской защиты и мобилизации; подтвержденные справкой природоохранные, санитарно-очистные и пожарные объекты; земельные участки; предназначенные для установленных задач здания компаний «Махалла сервис».

Как компания определяет налоговую базу

Для зданий, сооружений и инфраструктурных объектов база — среднегодовая остаточная стоимость (ст. 412 НК): первоначальная или восстановительная стоимость минус амортизация по учетной политике. Для незавершенного строительства и непроданного жилья застройщика берется среднегодовая стоимость. Для недвижимости нерезидента — среднегодовая стоимость по документам о праве собственности.

Для регистрируемых зданий и сооружений действует минимальная стоимость квадратного метра: 3 530 000 сумов в Ташкенте, 2 350 000 сумов в Нукусе и областных центрах, 1 390 000 сумов в других городах и сельской местности. Региональный Кенгаш может понизить минимум до коэффициента 0,5. Если учетная стоимость квадратного метра ниже минимума, компания вправе представить независимую оценку, включая оценку предыдущих двух лет.

Среднегодовая стоимость определяется как одна двенадцатая суммы (ст. 413 НК) остаточных стоимостей на последнее число каждого месяца года. База рассчитывается отдельно по каждому объекту. Если компания ведет облагаемую и необлагаемую деятельность, нужен раздельный учет; когда он невозможен, используется доля чистой выручки облагаемой деятельности в общей чистой выручке.

Пример. Компания владеет зданием площадью 400 кв. м в Ташкенте. Его среднегодовая остаточная стоимость — 1 000 000 000 сумов, но минимальная база равна 400 × 3 530 000 = 1 412 000 000 сумов. При общей ставке 1,5% годовой налог составит 1 412 000 000 × 1,5% = 21 180 000 сумов.

Ставки налога для юридических лиц

Общая ставка для организаций — 1,5% (ст. 415 НК). Кодекс устанавливает еще две специальные ставки:

Налоговый период — календарный год (ст. 416 НК). Ставка сама по себе не дает сумму: до умножения нужно выбрать вид стоимости, проверить минимальную базу, период нахождения объекта на балансе и льготы.

Льготы для юридических лиц

При расчете база уменьшается на стоимость четырех групп (ст. 414 НК):

• объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения, кроме санаторно-курортных объектов в туристских зонах, физической культуры и спорта, социального обеспечения;
• имущества сельскохозяйственных предприятий для производства и хранения сельхозпродукции и разведения тутового шелкопряда;
• новых нефтяных и газовых скважин на два года со ввода, после чего три года применяется ставка, сниженная на 50%;
• части объектов, занятой высокотехнологичным производственным оборудованием из утвержденного Президентом перечня, на три года с принятия оборудования в эксплуатацию.

Освобождены юридические лица, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, если лица с инвалидностью составляют не менее 50% работников и их фонд оплаты труда — не менее 50% общего фонда. Освобождаются также определенные установки возобновляемых источников энергии и антенно-мачтовые металлоконструкции в сельской местности вне городов и районных центров.

Для установок возобновляемой энергии до 100 кВт освобождение действует три года со ввода, либо десять лет для солнечных панелей с накопителем не менее 25% их мощности; для установок от 100 кВт — десять лет. Новые многоэтажные производственные здания вне перечисленных в статье территорий могут применять к начисленному налогу коэффициенты от 0,9 для трех этажей до 0,5 для семи и более этажей на срок до трех лет; вспомогательные площади учитываются, если занимают не более 20% здания.

Есть и общие условия. Льготы по налогу на имущество и земле применяются, если за предыдущий год выручка превышает использованную льготу, каждому работнику ежемесячно начислено не менее 2.720.000 сумов и среднегодовая численность составляет не менее трех человек. Эти условия не применяются (ст. 75 НК) к юрлицам с прямыми частными иностранными инвестициями, участникам соглашений о разделе продукции, НКО и бюджетным организациям, организациям общественных объединений лиц с инвалидностью, отвечающим условиям Кодекса, и участникам специальных экономических зон со статусом до 1 января 2026 года.

Полное освобождение по временным нормам НК или решению Президента либо Кабинета Министров не всегда означает нулевой платеж: такие получатели платят 1% от начисленной суммы налога. Например, при начисленном налоге 21 180 000 сумов платеж составит 21 180 000 × 1% = 211 800 сумов. С 1 сентября 2024 года до 1 сентября 2027 года временно освобождена (ст. 483 НК) используемая в производстве недвижимость производителей ювелирных изделий — членов Ассоциации «Узбекзаргарсаноати»; к ней применяется указанное правило о 1%.

Отчетность и сроки уплаты для компаний

Статья 417 НК сохраняет расчет налога самим плательщиком, годовой срок и график авансов. Одновременно с 1 января 2026 года действует проактивный порядок: налоговый орган формирует отчетность по налогу на имущество юридических лиц, а компания вправе внести необходимые поправки в течение пяти рабочих дней. Поэтому организация должна проверить объект, стоимость, льготу и ставку в сформированной отчетности, а при расхождении представить исправленный вариант.

Основные сроки установлены в порядке уплаты (ст. 417 НК):

Если сумма авансов оказалась ниже итогового налога более чем на 10%, налоговый орган пересчитывает авансы по фактической сумме и начисляет пеню. При появлении объекта не по месту основного учета компания должна в течение десяти дней (ст. 131 НК) обратиться для учета по месту недвижимости, если сведения не обязан передать государственный орган; налоговый орган ставит объект на учет не позднее трех рабочих дней.

При доверительном управлении обязанности с даты договора исполняет доверительный управляющий (ст. 93 НК), если они возложены на него. Он ведет раздельный учет. Если управляющий не рассчитал или не уплатил налог, обязанность переходит к учредителю управления или выгодоприобретателю.

Что будет при просрочке или неправильном расчете

Пеня начисляется за каждый календарный день со дня после срока платежа. Дневная ставка равна одной трехсотой (ст. 110 НК) действующей ставки рефинансирования Центрального банка от неуплаченной суммы. Пеня платится сверх налога и не исключает другие меры ответственности.

Неполная уплата из-за неправильного расчета или иных неправомерных действий, если нет специального состава, влечет штраф 20% (ст. 224 НК) неуплаченной суммы. Например, при недоплате 5 000 000 сумов штраф составит 5 000 000 × 20% = 1 000 000 сумов, помимо налога и пени.

За отсутствие учета или документов для расчета предусмотрен штраф (ст. 175 КоАО) 1.320.000 сумов. Поздняя отчетность влечет штраф 440.000 сумов для гражданина, 4.400.000 сумов для должностного лица и 1.320.000 сумов для микрофирмы или малого предприятия; непредставление платежного поручения банку — 2.200.000 сумов.

Если долг физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, превышает 1 000 000 сумов (ст. 125 НК), налоговый орган вправе обратиться в суд и взыскивать деньги, а затем имущество в установленной очередности. Ненормативный акт или действие налогового органа можно обжаловать (ст. 230–231 НК) в вышестоящий налоговый орган или суд; подача жалобы приостанавливает исполнение оспариваемого решения, взыскание доначислений и санкций до разрешения жалобы.

Что изменилось в 2025–2026 годах

• УП-138 от 19.08.2025 ввел с 1 января 2026 года формирование налоговыми органами отчетности по налогу на имущество юридических лиц. Компания может исправить сформированный отчет в течение пяти рабочих дней.
• ПП-388 от 26.12.2025 ограничил с 1 января 2026 года рост налога по объектам жилого фонда, включая объекты массовой оценки: при расчете по кадастровой стоимости 2018 года сумма не должна превышать налог за 2025 год более чем в 1,3 раза.
• ПФ-175 от 27.08.2026 установил для малого и среднего бизнеса амнистию «Второй шанс» до 31 декабря 2026 года. При полной уплате основной задолженности, возникшей до объявления амнистии, пеня списывается; при самоисправлении отчетности и полной уплате доначисленного налога пеня не начисляется. Для списания нужна нулевая основная задолженность на 1 января 2027 года.

Что проверить перед уплатой

Сверьте адрес и вид объекта, зарегистрированную площадь, кадастровую стоимость или данные учета, долю собственности и месяц возникновения права. Затем проверьте федеральную ставку, решение местного Кенгаша о коэффициенте, минимальную базу и документы на льготу. Для компании дополнительно важны среднегодовой расчет, место учета недвижимости, график авансов и сформированная налоговым органом отчетность.

У гражданина извещение может прийти через персональный кабинет (ст. 56 НК), СМС или налоговое приложение. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обмениваются документами с налоговым органом через кабинет. Если сумма отличается от самостоятельного расчета, сравнивайте по очереди базу, площадь, назначение, коэффициент, период владения и льготу: так видно, какой исходный показатель требует исправления.

Частые вопросы

Как рассчитать налог на имущество физического лица в Узбекистане?

Возьмите кадастровую стоимость объекта на 1 января и сравните ее с применимым минимумом. Умножьте большую величину на ставку по назначению, площади и месту объекта, затем на местный коэффициент. Для обычной квартиры до 200 кв. м базовая ставка составляет 0,36%. Итог по жилью, охваченному переходным правилом 2026 года, дополнительно сравнивается с налогом за 2025 год × 1,3.

Когда нужно платить налог на имущество физическому лицу?

Налоговый орган должен направить извещение не позднее 1 марта. Сумма за календарный год уплачивается двумя равными частями: первая — до 15 апреля, вторая — до 15 октября. При покупке, продаже, наследовании или уничтожении объекта налог распределяется по месяцам в соответствии с датой возникновения или прекращения права.

Платит ли налог собственник несовершеннолетнего возраста?

Статья 418 НК относит к плательщикам физических лиц, имеющих облагаемое имущество, и не устанавливает отдельного исключения по возрасту. Налог рассчитывается по объекту и праву собственности. Если собственник имеет право на льготу как ребенок-сирота или ребенок без попечения родителей, освобождение применяется к предоставленному государством жилью до достижения 23 лет при соблюдении условий статьи 421 НК.

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц?

Определите по каждому объекту среднегодовую остаточную или среднегодовую стоимость, сравните стоимость квадратного метра здания с территориальным минимумом и примените соответствующую ставку. Общая ставка — 1,5%, незавершенная в срок стройка — 3%, отдельная инфраструктура и законсервированные объекты — 0,7%. После этого учтите уменьшения базы, освобождения и авансы.

Можно ли уменьшить налог независимой оценкой?

Да, но только в предусмотренных Кодексом случаях. Организация, у которой стоимость квадратного метра ниже установленного минимума, вправе представить независимую оценку, включая оценку предыдущих двух лет. Аналогичное правило применяется к нежилой недвижимости физического лица, предназначенной для бизнеса или дохода. Для обычного жилья отправной точкой остается кадастровая стоимость и установленный минимум базы.