Налог с оборота

Налог с оборота является специальным налоговым режимом. Предприниматели, уплачивающие налог с оборота, освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС).

См. наши статьи по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость (НДС).

Налог с оборота исчисляется от суммы совокупного дохода. В совокупный доход включаются доходы, причитающиеся к получению в любой форме и от любой деятельности.

Некоторые виды доходов могут не учитываться при налогообложении, в частности, средства, полученные от учредителей в виде вклада в уставный капитал.

Плательщики налога с оборота

Налог c оборота уплачивают:

• компании, годовой совокупный доход которых не превышает 1 миллиард сум
• индивидуальные предприниматели, годовой доход которых превышает 100 миллионов сум, но не более 1 миллиарда сум

Предприниматели, доход которых от реализации товаров или услуг в календарном году превысил 1 миллиард сум, обязаны перейти на уплату налога на прибыль и НДС.

Налог с оборота не распространяется на следующих предпринимателей:

• добровольно перешедших на уплату налога на прибыль и НДС
• осуществляющих импорт товаров через таможенную границу
• стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво
• производящих подакцизные товары или услуги
• сельскохозяйственных товаропроизводителей при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью 25 гектаров и более
• собственники пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также не использующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию
• аудиторские организации и организации налоговых консультантов

Налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату налога на прибыль и НДС, вправе вновь перейти на уплату налога с оборота не ранее, чем через 12 месяцев, при условии, что совокупный доход по итогам календарного года не превысил 1 миллиард сумов.

Ставки налога с оборота

Стандартная ставка налога с оборота составляет 4%.

Для некоторых категорий предпринимателей установлены пониженные (льготные) или повышенные ставки. См. нашу статью по налоговым льготам.

Налогоплательщики вправе выбрать уплату налога с оборота в фиксированной сумме. Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированной сумме, установлена в следующих размерах:

• 25 миллионов сум налога в год для налогоплательщиков с совокупным доходом, не превышающий 500 миллионов сум в год
• 34 миллионов сум налога в год для налогоплательщиков с совокупным доходом от 500 миллионов сум до 1 миллиарда сум в год

Налогоплательщики налога в фиксированной сумме освобождаются от обязанности представления налоговых отчетностей.

Отчетность и уплата налога

Налоговая отчетность по налогу с оборота представляется ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и по итогам года не позднее 15 февраля следующего года. Уплата налога с оборота производится не позднее сроков представления налоговой отчетности.

Налогоплательщики налога с оборота в фиксированной сумме освобождаются от обязанности представления налоговых отчетностей.