Индивидуальный предприниматель (ИП)

Индивидуальным предпринимательством является самостоятельное осуществление гражданином предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель вправе заниматься только той деятельностью, включенной в перечень разрешенных видов деятельности.

См. нашу статью по разрешенным видам деятельности индивидуального предпринимателя.

Гражданин регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя путем обращения в центры государственных услуг либо онлайн на сайте new.birdarcha.uz.

Гражданин при совершении сделок, связанных с предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя.

При осуществлении своей деятельности индивидуальный предприниматель вправе использовать персональные бланки, печать, штампы, тексты которых должны свидетельствовать о том, что данное лицо является индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальный предприниматель отличается от самозанятого лица. См. нашу статью по самозанятым лицам.

Ответственность за отсутствие регистрации

Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение финансовой санкции в размере 10% доходов, полученных от такой деятельности, но не менее 1 миллиона сумов.

Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации также влечет административную ответственность и наложение штрафа от 1.875.000 сумов до 2.625.000 сумов с конфискацией предметов правонарушения.

Неуплата сумм налога в результате неправомерных действий или бездействия влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Нарушение правил учета доходов и расходов (книги учета доходов и расходов) индивидуальным предпринимателем влечет наложение штрафа в размере 500 тысяч сумов.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в целях налогообложения рассматриваются в качестве индивидуальных предпринимателей.

Совместное имущество супругов

Для использования в предпринимательстве общего совместного имущества супругов требуется согласие другого супруга (супруги), если иное не предусмотрено брачным договором либо иным соглашением между супругами.

Наем работников

Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять наем работников в количестве до 5 человек. Индивидуальный предприниматель обязан заключить трудовой договор с нанятым работником и соблюдать трудовое законодательство.

Индивидуальный предприниматель не позднее 3 рабочих дней представляет в налоговый орган заявление о постановке на учет наемного работника. Индивидуальный предприниматель не обязан вести трудовую книжку по нанятым работникам.

Налог с доходов физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, исчисляется и удерживается этим индивидуальным предпринимателем.

Налогообложение индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель уплачивает налог на прибыль (доходы) по разному в зависимости от объема годовой выручки.

Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого превышает 1 млрд сум или импортирующий товары через таможенную границу (вне зависимости от годовой выручки), уплачивает:

• налог на прибыль (распространенная ставка 15%)
• налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 12%

Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого между 100 млн сум и 1 млрд сум, уплачивает налог с оборота (распространенная ставка 4%).

Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого меньше 100 млн сум, ежемесячно уплачивает налог в фиксированном размере, в зависимости от осуществляемого вида и территории деятельности, либо уплачивает налог один раз в год по ставке 12% на основании декларации о годовом доходе (декларация сдается до 1 апреля следующего года).

Индивидуальный предприниматель с годовой выручкой до 1 млрд сум вправе перейти на уплату налога на прибыль и НДС добровольно.

См. наши статьи по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Прочие налоги

Все индивидуальные предприниматели, независимо от объема годовой выручки, также уплачивают:

• социальный налог в размере не менее 375.000 сум в месяц (размер определяется по своему усмотрению)
• налог на имущество (при наличии недвижимости)
• земельный налог (при наличии земельных участков)
• налог за пользование водными ресурсами (при водопотреблении)
• акцизный налог (при реализации подакцизных товаров)

Отчетность

Дополнительно к налоговым отчетам, индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы отчет о своей деятельности по итогам каждого квартала не позднее 10-ого числа следующего месяца.

Индивидуальный предприниматель обязан вести учет своих доходов и расходов. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность, также обязан вести книгу товарных чеков.