Часто задаваемые вопросы резидентов IT Park

Этот справочник объединяет наиболее часто задаваемые вопросы бухгалтеров и руководителей компаний-резидентов IT Park. Он содержит ответы на самые популярные вопросы по налогообложению, отчетности, применению льгот и ведению операционной деятельности.

См. также частые вопросы бухгалтеров и частые вопросы кадровиков

Налоги и льготы

1. Какие основные налоговые льготы предоставляются резидентам IT Park?

Резиденты IT Park пользуются следующими налоговыми льготами:

• Резиденты освобождаются от всех налогов, связанных с основной деятельностью, включая социальный налог, налог на прибыль / налог с оборота, налог на добавленную стоимость (НДС)
• Доходы, полученные работниками резидентов по трудовым договорам, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 7,5%
• Доходы иностранных учредителей в виде дивидендов облагаются по ставке 5% (при соблюдении определенных условий)
• Услуги информационных технологий, приобретенные резидентом у иностранных лиц, освобождаются от НДС в Узбекистане
• Резиденты освобождаются от уплаты таможенных платежей за ввозимое оборудование для собственных нужд

Для дополнительной информации о льготах для резидентов IT Park и условиях их применения, см. нашу статью о резидентах IT-парка.

2. С какого момента начинают действовать льготы для нового резидента?

Льготы применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента и выдачи сертификата резидентства в IT Park.

3. Как уведомить налоговые органы о получении статуса резидента и применении льгот?

Необходимо подать обращение через персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz в разделе "Услуги" – "Обращение юридических лиц о применении налоговых льгот". К заявке нужно прикрепить скан-копию сертификата резидента IT Park. Заявка подается один раз и действует на последующие годы.

Заявка подается по тем налогам, которые уплачивает резидент, за исключением налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и социального налога (по этим налогам льгота указывается вручную в налоговых отчетах).

Пример заполнения заявки:

Вопрос	Ответ
Форма нормативного документа	Указ президента Республики Узбекистан
Номер нормативного документа	УП 5099/5
Вид налога	- выберите нужный налог -
Дата начала льготы	- укажите первый день месяца действия льготы -
Дата конца льготы	31.12.2027

4. По какой ставке облагаются дивиденды, выплачиваемые иностранным учредителям?

Дивиденды, выплачиваемые иностранным учредителям, как правило облагаются налогом по ставке 10%. Если объем экспорта компании-резидента составит более 50% от совокупного дохода, иностранные учредители могут уплачивать налог на дивиденды по ставке 5%.

5. Облагается ли налогом положительная курсовая разница?

Положительная курсовая разница, связанная с основной деятельностью резидента по утвержденному бизнес-плану, освобождается от налога на прибыль / налога с оборота. Однако, с этой суммы необходимо уплачивать 1% отчислений в IT Park.

6. Какие доходы резидента облагаются налогами?

Доходы, не связанные с видами деятельности, утвержденными в бизнес-плане резидента, облагаются налогами в общеустановленном порядке (НДС, налог на прибыль / налог с оборота). Например, доходы от аренды, реализация основных средств, проценты по займам, безвозмездная финансовая помощь. При этом, с этих доходов также уплачивается 1% отчислений в IT Park.

7. Какие налоговые последствия при реализации основных средств (например, автомобиля)?

Реализация основных средств не относится к льготной деятельности. Такая операция облагается всеми соответствующими налогами (НДС, налог на прибыль / налог с оборота) в общеустановленном порядке. Также с дохода от выбытия основных средств уплачивается 1% отчислений в IT Park.

8. Имеет ли право резидент IT Park на зачет входящего НДС (например, при покупке основных средств)?

Нет, не имеет. Поскольку основная деятельность резидента освобождена от НДС, входящий НДС по товарам и услугам, используемым в этой деятельности, не подлежит зачету и относится на стоимость их приобретения.

Отчетность

9. Как правильно заполнить налоговый отчет по НДФЛ и социальному налогу, чтобы применились льготы?

Отчет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и социальному налогу заполняется на my.soliq.uz как обычно, с нижеследующими особенностями. Обратите внимание, что заработная плата, выплаченная работникам до даты получения резидентства, в отчете не включается в льготируемые суммы.

• Ставки НДФЛ и социального налога указывается 12% (поскольку налоговая система не принимает 7,5%). Сумма налога уменьшается путем указания льготируемой суммы в Приложениях 1 и 2 отчета
• В первую очередь заполняется Приложение 2 (расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения). В строке 0501 выбирается льгота по указу президента УП-5099 (код 103847), указывается количество всех работников по трудовому договору в период резидентства и льготируемая сумма (37.5% от их зарплаты)
• Затем заполняется Приложение 1 (виды выплат, на которые не начисляется социальный налог). В строке 0301 выбирается льгота по указу президента УП-5099 (код 102391) и указывается льготируемая сумма (вся сумма зарплаты работников в период резидентства)
• В прикрепляемом файле (реестре) в столбце 15 для каждого сотрудника по трудовому договору необходимо вручную проставить код льготы 103847

10. Какие основные отчеты и в какие сроки должны сдавать резиденты в IT Park?

Резиденты обязаны сдавать следующие отчеты через портал my.it-park.uz:

• Ежемесячный отчет о совокупном доходе: до 7-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот отчет является предварительным и используется для выставления счета-фактуры на 1% отчислений в IT Park.
• Квартальный отчет о деятельности: до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Несдача этого отчета является основанием для лишения статуса резидента.
• Аудиторское заключение по специальному вопросу: ежегодно, до 1 июля года, следующего за отчетным согласно форме, рекомендуемой администрацией IT Park. Несдача аудиторского заключения является основанием для лишения статуса резидента.

11. Как вернуть на доработку ошибочно сданный отчет в IT Park?

Для возврата ежемесячного или квартального отчета в личном кабинете на портале my.it-park.uz нажмите на кнопку "Вернуть отчет". Система обработает ваш запрос и вернет отчет на пересдачу через некоторое время.

12. Как заполнять квартальный отчет в IT Park? Нарастающим итогом или только за квартал?

Квартальный отчет в IT Park заполняется только за отчетный квартал, не нарастающим итогом. Если вы стали резидентом в середине квартала, данные вносятся начиная с месяца, с которого применяются льготы IT Park. При заполнении отчета сумовые показатели указываются в тысячах сум. Доходы в иностранной валюте, полученные не в долларах США, пересчитываются в доллары США по курсу Центрального банка Узбекистана на дату получения дохода.

13. Нужно ли сдавать нулевые отчеты, если в отчетном периоде не было доходов?

Да, если в отчетном периоде не было доходов, необходимо сдать отчеты с нулевыми показателями в установленные сроки. Отсутствие отчислений (и доходов) допускается не более 6 месяцев подряд, иначе это может стать основанием для лишения статуса резидента.

14. Нужно ли сдавать в налоговую "Отчет об использовании средств, высвободившихся в результате льгот"?

Нет, не нужно. Этот отчет сдается по целевым налоговым льготам. Льготы резидентов IT Park не являются целевыми.

15. Нужно ли сдавать статистические отчеты, например, 4-K (MIZ)?

Да, нужно. Резиденты IT Park не освобождаются от сдачи статистической отчетности. Перечень сдаваемых статистических отчетов можно проверить по ИНН компании на сайте stat.uz в разделе "Интерактивные услуги" – "Список представляемых отчетов".

Основная деятельность

16. Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов?

Да. Если компания получает доходы как от деятельности в рамках резидентства, так и прочие доходы, разрешенные резидентам (например, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по займам), необходимо вести раздельный учет. Прочие доходы облагаются налогами в общеустановленном порядке.

17. Можно ли резиденту IT Park заниматься дополнительной, неразрешенной деятельностью?

Нет. Занятие деятельностью, не входящей в утвержденный перечень и не указанной в бизнес-плане, является нарушением и влечет за собой лишение статуса резидента с возвратом всех предоставленных налоговых льгот.

18. Как правильно выставить электронную счет-фактуру? С НДС или без?

• На внутреннем рынке: счет-фактура выставляется с пометкой "Без НДС" и с указанием льготы по указу президента УП-5099.
• При экспорте услуг (для плательщиков НДС): выставляется односторонний счет-фактура. В графе НДС следует выбрать "Без НДС". Галочку в поле "Льгота" ставить не нужно.
• При экспорте услуг (для плательщиков налога с оборота): выставляется односторонний счет-фактура с пометкой "Без НДС" и с указанием льготы по указу президента УП-5099.

Для правильного отражения льготы в счетах-фактурах, необходимо подать обращение через персональный кабинет на сайте my3.soliq.uz (см. соответствующий вопрос).

19. Какой код ИКПУ использовать для наших услуг?

Необходимо выбрать наиболее подходящий код из классификатора tasnif.soliq.uz, ориентируясь на перечень услуг, утвержденный ПКМ № 447. IT Park предоставил рекомендованный список ИКПУ к применению, который можно запросить у представителей IT Park. Использование других кодов может привести к дополнительным вопросам и критическому изучению со стороны налоговых органов.

20. Что делать, если пришло уведомление из налоговой о неверном использовании ИКПУ или неверном применении льгот?

Такая ситуация происходила в прошлом со многими резидентами IT Park. Следует тщательно изучить запрос налоговой. Если ваша деятельность велась в рамках бизнес-плана и вы применяли подходящие ИКПУ, рекомендуется подготовить ответное письмо налоговому органу с приложением подтверждающих документов. Вы можете обратиться к представителям IT Park за советом и помощью.

21. Что будет, если оборот компании превысит 1 млрд сумов?

Компания обязана перейти с налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль. При этом льготы резидента IT-парка по этим налогам сохраняются. Необходимо получить свидетельство плательщика НДС и подать на my3.soliq.uz новые заявления на применение льгот по НДС и налогу на прибыль.

Кадры и зарплата

22. Какими налогами облагаются выплаты лицам по договору ГПХ?

С выплат физическим лицам по договору гражданско-правового характера (ГПХ) удерживается только НДФЛ по ставке 12%. Льгота 7.5% на ГПХ не распространяется. Социальный налог на выплаты по ГПХ не начисляется.

23. Какие налоги удерживаются с больничных и отпускных?

• Отпускные — это доход в виде оплаты труда, на них распространяются все льготы резидента (НДФЛ по ставке 7.5%, социальный налог по ставке 0%).
• Больничные (пособие по временной нетрудоспособности) не являются доходом в виде оплаты труда, поэтому с них удерживается НДФЛ по ставке 12%. Социальный налог не начисляется.

24. Сохраняется ли трудовой стаж у сотрудников, если работодатель-резидент не уплачивает за них социальный налог?

Да, сохраняется. В соответствии с законодательством, периоды работы у компании-резидента IT Park, за которые не уплачивался социальный налог в связи с предоставленной льготой, засчитываются в трудовой стаж.

25. Применяются ли к сотрудникам резидентов IT Park другие льготы, например, вычеты по НДФЛ на оплату учебного контракта или детского сада?

Да, применяются. Льгота по НДФЛ в размере 7,5% не отменяет другие льготы, предусмотренные налоговым законодательством для физических лиц.

26. Нужно ли получать разрешение на работу для иностранных специалистов?

Нет, резиденты IT Park имеют право привлекать иностранных специалистов без получения разрешения на осуществление трудовой деятельности в Узбекистане.

27. Можно ли выплачивать зарплату или дивиденды в иностранной валюте?

Да, можно. Только иностранным учредителям и специалистам (не гражданам Узбекистана) и только в пределах валютных поступлений от экспорта услуг. Выплата производится на их международные платежные карты.

28. Какие налоги удерживаются с зарплаты иностранного сотрудника, работающего по трудовому договору?

Такие же, как и для резидентов Узбекистана: НДФЛ по ставке 7,5%. Участие в ИНПС для иностранцев является добровольным (не обязательно).

29. Нужно ли получать ПИНФЛ для иностранных специалистов, работающих удаленно?

Да, нужно. Для отражения их доходов в налоговой отчетности по НДФЛ необходим ПИНФЛ. Его можно получить по нотариальной доверенности, без личного присутствия иностранного лица.

30. Распространяются ли льготы на технический и вспомогательный персонал (уборщица, хозяйственник)?

Да, льготы по НДФЛ (7,5%) и социальному налогу (0%) распространяются на всех сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, независимо от их должности.

31. Можно ли выплачивать зарплату сотрудникам один раз в месяц по их заявлению?

Согласно Трудовому кодексу Узбекистана, выплата заработной платы должна производиться не реже одного раза в полмесяца.

32. Обязательно ли для резидентов страхование гражданской ответственности работодателя (ОСГОР)?

Да, это требование обязательно для всех работодателей в Узбекистане, включая резидентов IT Park.

33. Можно ли работать с самозанятыми лицами? Какие налоги удерживаются?

Да, можно. Если вы заключаете договор с официально зарегистрированным самозанятым лицом, то вы не являетесь для него налоговым агентом. Он самостоятельно уплачивает налоги. От него требуется акт выполненных работ и справка о статусе самозанятого.

Административные вопросы

34. С какой суммы уплачивается 1% отчислений в IT Park и когда?

Отчисления уплачиваются с совокупного дохода компании, который определяется в соответствии со статьей 297 Налогового кодекса Узбекистана. Это включает в себя не только доход от реализации IT-услуг, но и прочие доходы (например, положительная курсовая разница, проценты по депозитам, безвозмездно полученные средства и т.д.).

Отчисления в IT Park за отчетный месяц уплачиваются самостоятельно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

35. Где найти реквизиты для уплаты 1% отчислений в IT Park?

Реквизиты указаны в Публичной оферте, которая доступна для скачивания в личном кабинете на портале my.it-park.uz в разделе "Документы". Код назначения платежа — 00668.

36. Мы сменили директора / юридический адрес. Нужно ли уведомлять IT Park?

Нет, специально уведомлять не нужно. Эти данные автоматически обновляются в системе IT Park из государственной базы данных юридических лиц.

37. Как получить акт сверки по отчислениям в IT Park?

Необходимо написать запрос представителям IT Park в групповом чате в Телеграм, указав ИНН организации и требуемый период.

38. Можно ли получить услугу "виртуального офиса" и каковы условия?

Да, можно. Заявка подается через личный кабинет резидента на my.it-park.uz. Основное условие – директор компании должен быть гражданином Республики Узбекистан.

39. Как добавить нового бухгалтера в групповой Telegram-чат?

Добавлять участников могут только представители IT Park. Необходимо написать им Ф.И.О., номер телефона сотрудника и ИНН / название компании. Как правило, от одной компании в группе может состоять только один представитель.

Экспорт и импорт

40. Облагается ли импорт IT-услуг резидентами IT Park налогом на добавленную стоимость (НДС)?

Нет, не облагается. Импорт резидентом IT Park услуг, входящих в перечень IT-услуг, утвержденной ПКМ № 447, освобожден от НДС.

41. Удерживается ли налог на доходы нерезидента (иностранного лица) при импорте услуг?

Зависит от вида услуги и страны контрагента (поставщика услуг). Если местом реализации услуги признается Узбекистан, то необходимо проверить наличие межправительственного Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). При наличии СИДН и сертификата резидентства контрагента, налог не удерживается или удерживается по пониженной ставке. Если СИДН нет, налог удерживается по ставке, предусмотренной Налоговым кодексом Узбекистана (стандартная ставка 20%).

42. Нужно ли регистрировать экспортные контракты и акты в ЕЭИСВО?

Да. Контракты на экспорт услуг, а также акты выполненных работ по ним должны регистрироваться в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) Узбекистана. Услуги на сумму до 5000 долларов США могут оформляться в качестве инвойса.

Корпоративная карта

43. Можно ли оплачивать рекламу в Google, Facebook или на других зарубежных платформах с корпоративной валютной карты? Существуют ли какие-либо лимиты?

Да, оплата услуг по продвижению (рекламе) в социальных сетях и на других зарубежных платформах с корпоративных валютных карт разрешена на основании ПКМ № 207. Данным постановлением установлен лимит на такие операции в размере до 5000 долларов США в месяц.

44. Наша компания оплачивает с корпоративной карты цифровые услуги иностранной компании (например, OpenAI из США). Какие налоговые обязательства возникают по НДС и налогу на доходы нерезидента?

Вне зависимости от того, оплачиваются ли услуги иностранной компании корпоративной картой или банковским переводом, правила по импорту услуг одинаковые.

НДС – импорт IT-услуг (по утвержденному перечню) освобожден от НДС для резидентов IT Park. Независимо от того, включен НДС в инвойсе или нет, вы как налоговый агент обязаны сдать в налоговые органы «Расчет налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (услугам) от иностранных лиц». В этом отчете вы указываете сумму импортированных услуг и применяете льготу по постановлению президента ПП-357, в результате чего сумма НДС к уплате в бюджет будет равна нулю.

Налог на доходы нерезидента – при оплате услуг иностранной компании, нужно смотреть есть ли межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) со страной поставщика. Если услуги импортируются из страны без СИДН (например, США), у резидента IT Park возникает обязательство по удержанию и уплате налога у источника выплаты согласно Налоговому кодексу Узбекистана. Для большинства IT-услуг, которые могут быть классифицированы как "роялти" или "технические услуги", ставка налога составляет 20% от суммы платежа. Если имеется СИДН со страной поставщика, может применяться освобождение от налога или уплата налога по пониженным ставкам согласно содержанию СИДН. В любом случае нужно сдать в налоговые органы «Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты».

Аудиторское заключение

45. Нужно ли сдавать аудиторское заключение, если компания стала резидентом в конце календарного года?

Требование по сдаче аудиторского заключения распространяется на компании, получившие право применять льготы по налогам до 31 декабря отчетного года. Если ваша компания включена в единый реестр резидентов IT Park в декабре, вы можете применять льготы по налогам с 1 января следующего года.

46. Где найти шаблон аудиторского заключения для IT Park?

Шаблон доступен для скачивания в личном кабинете резидента на портале my.it-park.uz в разделе "Отчетность" – "Аудиторские заключения".

47. Что делать, если в аудиторском заключении обнаружили ошибку после отправки?

Для возврата аудиторского заключения в личном кабинете на портале my.it-park.uz нажмите на кнопку "Вернуть отчет".