Часто задаваемые вопросы по бухгалтерии

Этот справочник объединяет самые насущные вопросы бухгалтеров в Узбекистане. Вопросы содержат актуальные и проверенные решения.

См. также частые вопросы кадровиков и частые вопросы резидентов IT Park

Государственные сайты и электронные услуги

1. Почему не работают или "виснут" сайты налоговой и счетов-фактур (my3.soliq.uz, Didox), коммунальных служб (РЭС, Сувсоз) и другие порталы?

Это самая распространенная проблема, особенно в отчетные периоды. Причина, как правило, в технических работах, переносе баз данных или перегрузке серверов на стороне государственных органов.

Рекомендации:

• Подождать – в большинстве случаев проблема временная. Попробуйте зайти на сайт позже, например, рано утром или поздно вечером.
• Сменить браузер – если не работает в Google Chrome, попробуйте Mozilla Firefox, Microsoft Edge или Opera.
• Очистить кэш – удалите кэш и cookie в браузере (сочетание клавиш Ctrl+Shift+Delete).
• Использовать мобильный интернет – иногда проблема связана с вашим интернет-провайдером. Попробуйте подключиться через мобильную точку доступа.

2. Как получить, продлить или сменить пароль от ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП)?

Новый ключ ЭЦП можно приобрести онлайн на сайте e-imzo.uz или обратиться в центры государственных услуг:

• Онлайн приобретение – подайте заявку на e-imzo.uz. Потребуется персональная идентификация через Face ID с помощью мобильного приложения SoliqUZ.
• Личное обращение – вы можете обратиться в любой центр государственных услуг (ЦГУ, "Единое окно") с паспортом и флешкой. Можно отправить в ЦГУ представителя с нотариально заверенной доверенностью.

Срок службы действующего ключа ЭЦП не продлевается. Вы можете приобрести новый ключ ЭЦП по истечении срока старого ключа ЭЦП.

Смену пароля ключа ЭЦП можно выполнить через программу E-Imzo на вашем компьютере. Однако, смену пароля не меняет его на других копиях ключа. Чтобы гарантированно сменить пароль, лучше отозвать / аннулировать старый ключ ЭЦП и получить новый.

3. Нужно ли оформлять электронные товарно-транспортные накладные (ЭТТН), особенно при самовывозе, и как это правильно делать?

Да, с 1 июля 2024 года оформление ЭТТН стало обязательным при любой перевозке товаров автомобильным транспортом. Водитель может подписать ЭТТН своим ключом ЭЦП или через мобильное приложение SoliqUz с помощью Face ID.

ЭТТН всегда формирует грузоотправитель (продавец). Даже при самовывозе ЭТТН обязательна. В этом случае покупатель выступает одновременно и грузополучателем, и перевозчиком. Он должен предоставить продавцу данные водителя и транспорта. При перевозке товара между собственными складами по разным адресам также оформляется ЭТТН.

ЭТТН не нужна при розничной торговле с выдачей кассового чека.

4. Как работать с сайтами soliq.uz, didox.uz и банковскими приложениями из-за границы?

Если прямой доступ к сайтам госорганов Узбекистана или электронным услугам из-за рубежа заблокированы, вам могут помочь следующие рабочие решения:

• Удаленный доступ – самый надежный способ. Используйте программы типа AnyDesk или TeamViewer для подключения к рабочему компьютеру в Узбекистане.
• VPN – использовать VPN-сервис, который предоставляет IP-адрес в Узбекистане.

5. Произошли изменения в кодах ИКПУ. Что делать?

В конце 2024 года Налоговый комитет отменил многие обобщенные ИКПУ, введя более детализированные.

• Решение: Проверяйте актуальные коды на tasnif.soliq.uz. Если подходящего кода нет, подавайте заявку на создание нового через этот же сайт. Позже ГНК восстановил часть общих ИКПУ из-за многочисленных обращений.

6. Как исправить или вернуть товар по Электронному счету-фактуре (ЭСФ)?

• Сроки: ЭСФ за предыдущий месяц необходимо выставить до 10 числа текущего месяца.
• Исправление: Если ЭСФ принят автоматически, поставщик должен выставить "исправительную" ЭСФ.
• Возврат товара: Поставщик выставляет "дополнительную" ЭСФ с отрицательными значениями (минусовую).
• Где найти: Все документы находятся на портале my3.soliq.uz в разделе "Услуги" -> "Электронный документооборот".

Налоги

1. Какая ставка налога на дивиденды, как отчитываться и как исправить ошибку в отчете?

• Ставка: Налог на дивиденды составляет 5% и удерживается у источника выплаты.
• Отчетность: Отчет сдается ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
• Исправление ошибки в отчете: С недавнего времени в прикрепляемом файле-реестре вместо слов "Дивиденды" или "Проценты" нужно указывать цифровые коды: 1 для дивидендов и 2 для процентов.
• Льгота: Предприятия, уплачивающие налог с оборота в фиксированной сумме, освобождены от уплаты налога на дивиденды.

2. Как перейти с НДС на налог с оборота и наоборот?

• С НДС на налог с оборота: Переход возможен только с 1 января следующего года. Условие: совокупный доход за текущий год не превысил 1 млрд сум. Для этого необходимо подать уведомление в налоговые органы не позднее чем за 10 дней до конца года (до 20 декабря).
• С налога с оборота на НДС (добровольно): Можно перейти с начала любого месяца. Для этого нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого вы хотите стать плательщиком НДС. Обязательным условием для получения свидетельства является наличие зарегистрированного в e-ijara договора аренды.

3. Какие налоговые последствия возникают при получении беспроцентного финансового займа?

• У заемщика (кто получил деньги): Возникает прочий доход, облагаемый налогом. Сумма дохода рассчитывается исходя из основной ставки ЦБ. Для корректного учета заемщик должен выставить на эту сумму односторонний ЭСФ.
• У заимодавца (кто выдал деньги): Налоговых последствий не возникает. Начислять доход в виде "упущенной выгоды" и платить с него налог не требуется.

4. Какой размер материальной помощи не облагается налогом?

Не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) материальная помощь в размере до 4,22 МРОТ в год на одного сотрудника. Эта льгота также не включается в базу для расчета социального налога.

5. Обязана ли фирма-импортер переходить на НДС?

Да. Предприятия, осуществляющие импорт товаров, обязаны перейти на уплату НДС независимо от размера своего товарооборота. Переход осуществляется с даты первого импорта. Необходимо сразу подать заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС, чтобы иметь возможность взять в зачет НДС, уплаченный на таможне.

6. При оплате налогов на my.soliq.uz появляется окно с вопросом о согласии оплатить сумму, превышающую обязательства. Что это значит?

Это стандартное уведомление нового интерфейса. Не стоит его опасаться. Просто впишите нужную вам сумму налога и нажмите кнопку «Да». Платеж пройдет именно на ту сумму, которую вы указали. Это не дает налоговой права списывать с вашего счета другие суммы. Если вам некомфортно нажимать "Да", используйте для оплаты систему "банк-клиент" вашего банка.

7. Как узнать график рабочих и выходных дней в праздники и как работают банки?

График выходных дней ежегодно утверждается Указом Президента. Информацию об этом публикуют во всех новостных каналах.

• Переносы: Часто для создания длинных выходных рабочие дни (субботы) переносятся на другие даты. За этим нужно внимательно следить, чтобы правильно рассчитать рабочее время.
• Работа банков: В предпраздничные и отчетные дни банки часто продлевают операционный день для приема платежей. Однако в первые рабочие дни после длинных праздников системы банк-клиент могут работать нестабильно из-за обновлений.

8. При продаже импортного товара ниже таможенной стоимости, какие налоги нужно доплатить?

В этом случае необходимо доначислить и уплатить только НДС с разницы между таможенной стоимостью и ценой реализации. Налог на прибыль с этой разницы платить не нужно (согласно Налоговому Кодексу).

9. Обязана ли организация удерживать долги из зарплаты сотрудника по предписанию МИБ (БПИ)?

Организация обязана выполнять предписание, только если в решении суда есть прямая фраза "предприятию удерживать из заработной платы". Если такой формулировки нет, то без письменного согласия самого работника вы не имеете права производить удержания.

10. Как получить льготу по НДФЛ при оплате за обучение?

Льгота предоставляется на сумму, уплаченную за обучение самого сотрудника, его детей или супруга(и) (в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана. Для применения льготы в расчете по НДФЛ необходимо заполнить Приложение №2, указав код льготы и сумму. В прикрепляемом реестре у соответствующего сотрудника сумма НДФЛ указывается уже за вычетом льготы.

11. Как применять льготу по социальному налогу (ставка 1%) для общепита?

С 1 января 2025 года (до 2028 года) льгота распространяется только на работников в возрасте до 30 лет, чья зарплата составляет не менее 2,5-кратного МРОТ.

Для применения льготы в реестре к отчету по НДФЛ в специальной графе для соответствующих сотрудников указывается код льготы (например, 104045).

Отчетность

1. При отправке отчета по НДФЛ возникают ошибки или не принимается льгота. В чем причина?

Это частые проблемы, связанные с логическим контролем в системе налоговой отчетности. Причиной может быть:

• Ошибка в расчете ИНПС – сумма ИНПС в отчете должна точно составлять 0,1% от налогооблагаемой базы. Проверьте расчет до копеек.
• Неверное отражение налога в реестре – в прикрепляемом Excel файле (реестре) в графе "Подоходный налог" нужно указывать полную сумму начисленного налога (12%), а не сумму за вычетом ИНПС.
• Ошибка с ID льгот – в прикрепляемом файле-реестре Excel (на первом листе) для каждого сотрудника, получившего льготу (например, льгота по оплатам в детский сад), необходимо указывать специальный ID-код этой льготы в столбце 15. Коды можно найти в самом отчета.
• Сбой шаблона – иногда помогает заново скачать чистый шаблон реестра с сайта налоговой и заполнить его.

2. Не пришел счет-фактура за электроэнергию / газ / водоснабжение. Что делать?

Для получения счетов-фактур необходимо своевременно сдать отчеты по использованию коммунальных услуг.

• Электроэнергия (РЭС) – это частая проблема, связанная с переходом РЭС на новую программу cabinet.het.uz. Счета-фактуры приходят с большим опозданием или не приходят вовсе. РЭСы часто требуют сдавать отчеты наручно (в бумажном виде) в начале месяца. Если дозвониться до них не получилось, рекомендуется личный визит.
• Водоснабжение (Сувсоз): Отчет можно сдать онлайн через сайт cabinet.uzsuv.uz или через Telegram аккаунт @watersuv.
• Газ (Худудгаз): Личный кабинет для юрлиц работает на cabinetaskug.hududgaz.uz.

Оплата за коммунальные услуги для юридических лиц производится на казначейские счета, указанные в счетах-фактурах.

3. Почему не получается сдать авансовые/годовые отчеты по налогу на имущество, землю и водопользованию? Налоговая форма выдает ошибку, поля пустые или приходит автокамеральная проверка.

Это частая проблема в начале года, так как налоговые органы не успевают своевременно обновить формы отчетов и внести в них актуальные ставки, коэффициенты и кадастровые данные. Если форма отчета в налоговой системе пустая или выдает ошибку, рекомендуется не торопиться со сдачей. Налоговые органы обычно исправляют ошибки со временем.

4. Кто сдает отчет по водопользованию? Как делается расчет поверхностных и подземных вод?

Отчет сдают только те, у кого есть прямой договор с "Сувсоз" (водоканалом) или собственная скважина. Если вы платите за воду арендодателю, отчет сдает он.

Для расчета налога на водопользование используйте официальные данные налоговых органов о соотношении поверхностных и подземных вод для вашего района, а не данные от "Сувсоз".

5. Кто, как и в какие сроки должен сдавать отчет по экологии?

Юридические лица, деятельность которых связана с загрязнением окружающей среды. Наличие автомобиля на балансе является основанием для сдачи отчета. Сроки сдачи отчета для III и IV категорий — раз в год, до 25 января; для I и II категорий — ежеквартально, до 15 числа.

Электронная сдача через портал fund.uznature.uz часто не работает. Самый надежный способ — сдать отчет нарочно (в бумажном виде), предоставив заполненную пояснительную записку в районный отдел экологии. При себе нужно иметь печать.

6. Нужно ли сдавать годовой баланс, в какие сроки и обязательна ли пояснительная записка?

Годовой Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о финансовых результатах (форма №2) сдают все предприятия, кроме плательщиков налога с оборота в фиксированной сумме и некоторых категорий индивидуальных предпринимателей (ЯТТ). Квартальная финансовая отчетность для всех организаций отменена, она сдается только по итогам года.

Пояснительная записка в большинстве случаев не является обязательной кроме случаев, когда это требуется для уточнения отдельных моментов в финансовых отчетах.

Для дополнительной информации по срокам, см. нашу статью о финансовых отчетах.

7. Не работает сайт для сдачи отчета по ИНПС nps.xb.uz, не видна оплата, как зарегистрировать нового сотрудника?

Если возникли проблемы с сайтом, попробуйте зайти на сайт позже, сменить браузер или перезапустить модуль E-imzo. Возможно на данный момент ведутся работы по обновлению системы или устранению технических сбоев.

Если сотрудник трудоустраивается впервые на работу, ему нужно получить номер ИНПС. Это делается работником в Центре государственных услуг (ЦГУ) или на портале my.gov.uz через услугу "Постановка граждан на учет в накопительной пенсионной системе", либо на сайте xb.uz.

Если вы зарегистрировали новую фирму, рекомендуется обратиться в районное отделение Халк Банка и зарегистрировать предприятие в их базе.

Если оплата на ИНПС не видна, проблема может быть возникла из-за смены филиалами Халк Банка своих реквизитов (МФО). В кабинете nps.xb.uz можно попробовать сменить филиал вручную. Перед оплатой в кабинете налогоплательщика всегда нажимайте "Обновить виды налогов", чтобы подтянулись актуальные реквизиты.

8. Пришло уведомление о необходимости сдать отчет по контролируемым сделкам. Что это такое и нужно ли его сдавать?

Уведомления часто рассылаются автоматически. Сдавать отчет нужно, только если ваши сделки подпадают под критерии контролируемых (ст. 180, 181 Налогового кодекса), в частности:

• сделки между взаимосвязанными лицами (например, компании с одним учредителем) на сумму свыше 5 млрд сум в год
• внешнеторговые сделки с биржевыми товарами (металлы, удобрения, хлопок и т.д.)
• внешнеторговые сделки с компаниями из оффшорных зон

Если вы уверены, что у вас таких сделок не было, свяжитесь с вашим налоговым инспектором для разъяснений. Иногда уведомление может быть вызвано ошибочным попаданием вашей компании в список контролируемых.

9. Как перейти на уплату НДС после превышения порога в 1 млрд сумов?

• Уведомление: В день превышения порога подается уведомление о переходе на уплату НДС через личный кабинет.
• Отчетность: За месяц, в котором произошло превышение, сдается:
  • Расчет налога с оборота (за период с начала месяца до даты перехода).
  • Расчет НДС (за период с даты перехода до конца месяца).
  • Расчет налога на прибыль (также за период с даты перехода).
• Остатки товаров: Можно взять в зачет НДС по остаткам товаров, приобретенных до перехода на НДС.

10. Как отразить в отчете по НДФЛ доходы, не связанные с зарплатой, и применить льготы?

• Отражение в отчете: Доходы, такие как материальная помощь, аренда, дивиденды, отражаются в строке 012 "Доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы" и расшифровываются в соответствующих приложениях к расчету.
• Применение льгот: В файле-реестре (Приложение 5) в графе 10 необходимо указывать ID-код соответствующей льготы.
• Налогообложение отдельных выплат:
  • Материальная помощь: до 4,22 МРОТ не облагается НДФЛ.
  • Больничный: облагается НДФЛ, но не социальным налогом.
  • Дивиденды (резидентам): облагаются налогом 5%.

Налоговые проверки

1. В личный кабинет пришло уведомление от налоговой (автокамерал) о расхождениях в отчетах. Что делать?

Иногда эта проблема связана с несовершенством автоматических систем сверки. Система часто ошибочно сравнивает данные из разных отчетов (например, выручку по налогу на прибыль и базу по НДС), не учитывая необлагаемые доходы.

Порядок действий:

• Не паникуйте и не спешите пересдавать отчет – в большинстве случаев это системная ошибка, которая может исчезнуть сама.
• Проанализируйте уведомление – изучите формулу, по которой система нашла расхождение, чтобы понять причину.
• Напишите официальный ответ – если вы уверены, что не допустили ошибку в своих отчетах, это самый правильный шаг. В кабинете my3.soliq.uz зайдите в "Все услуги" – "Отправка обращений юридических лиц". Выберите тип обращения "Ответ на обращение налогового органа" и выберите номер полученного уведомления. Напишите подробное объяснение, почему возникло расхождение. Прикрепите подтверждающие документы.
• Свяжитесь с инспектором – иногда звонок инспектору помогает ускорить решение проблемы.

2. Как оплатить штраф, выписанный на директора за несвоевременную сдачу отчета или другие нарушения?

Административный штраф выписывается на физическое лицо (директора), а не на организацию. Способы оплаты – директор может оплатить штраф самостоятельно через мобильные приложения (Click, Payme) или в кассе банка.

На основании заявления директора можно оплатить штраф с банковского счета компании, но затем эту сумму необходимо удержать из зарплаты директора.

3. Как проверить законность выездной налоговой проверки?

• Проверка регистрации: Любая проверка должна быть зарегистрирована в Единой системе координации проверок. Проверьте ее наличие на сайте govcontrol.uz по номеру приказа.
• Незаконная проверка: Если проверка не зарегистрирована в системе, она является незаконной, и вы имеете право не допускать проверяющих на объект.

4. Какие налоговые риски при реализации товара/ОС ниже себестоимости или рыночной цены?

Прямого запрета на реализацию ниже себестоимости нет, но есть налоговые последствия.

• Налог на прибыль: Убыток от выбытия ОС, если оно продано ниже остаточной стоимости, является невычитаемым расходом.
• НДС: Налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночной стоимости. Если цена продажи ниже рыночной, налоговые органы могут потребовать доначислить НДС до рыночной стоимости.
• Продажа импортного товара ниже таможенной стоимости: Плательщик НДС обязан доначислить НДС до уровня таможенной стоимости, выставив односторонний счет-фактуру "Прочие доходы".
• Обоснование: Чтобы избежать доначислений, необходимо документально обосновать причину уценки (истечение срока годности, брак, потеря товарного вида). Для этого составляется акт уценки.

Аренда

1. Какие минимальные ставки аренды, как их применять и нужно ли менять договор, если фактическая цена ниже?

Государство устанавливает минимальные ставки аренды для целей налогообложения. Минимальные ставки аренды и повышающие коэффициенты обновляются ежегодно в начале года. Например, на 2025 год для нежилых помещений в 1-й зоне Ташкента — 90 000 сум за 1 кв.м.

Если цена аренды в договоре ниже минимальных ставов аренды:

• Менять договор не обязательно, но налоги нужно платить с расчета минимальной ставки
• Если арендодатель юридическое лицо, арендодатель доначисляет себе налог (на прибыль или с оборота) с разницы между минимальной ставкой и ценой договора. Для этого он может выставить дополнительный счет-фактуру "Без оплаты".
• Регистрация договора в ijara.soliq.uz обязательна в течение 10 дней. На практике система может не позволить зарегистрировать договор на сумму ниже минимальной.

2. Как правильно оформить договор аренды недвижимости (особенно у физ. лица) и рассчитать налоги?

• Регистрация: Договор аренды недвижимости (в т.ч. у физ. лица) подлежит обязательной регистрации в системе ijara.soliq.uz в течение 10 дней.
• Минимальные ставки: Стороны вправе установить в договоре любую сумму. Однако налоговая база исчисляется исходя из минимальных ставок, утвержденных законодательством, с учетом территориальных коэффициентов.
• Если цена в договоре ниже минимальной: Арендодатель (или арендатор как налоговый агент при аренде у физлица) обязан доначислить налоги с разницы.
• Безвозмездное пользование (ссуда): У компании-арендатора возникает прочий доход, который облагается налогом на прибыль/с оборота.

3. Нужно ли заверять договор аренды авто у нотариуса и как оформлять безвозмездную аренду?

• Аренда транспорта: Договор аренды транспортного средства подлежит обязательному нотариальному удостоверению, если срок аренды превышает 30 дней или одна из сторон является физическим лицом. После этого договор также нужно зарегистрировать на сайте e-ijara.soliq.uz.
• Безвозмездная аренда (договор ссуды):
  • Такой договор также подлежит обязательной регистрации в e-ijara.
  • У арендатора (юр. лица) возникает прочий доход, облагаемый налогом. Налоговая база рассчитывается исходя из минимальных ставок арендной платы для данного региона.
  • Если арендодатель – физ. лицо-неродственник, у него также возникает налоговое обязательство по НДФЛ, которое должен удержать и уплатить арендатор.

4. Нужно ли регистрировать договор аренды оборудования в E-ijara?

Нет, не нужно. Обязательной регистрации в системе E-ijara подлежат только договоры аренды недвижимости, земельных участков и автотранспортных средств.

5. Какие налоговые последствия при безвозмездной аренде (договор ссуды)?

• У арендатора (кто пользуется): Возникает прочий налогооблагаемый доход, рассчитываемый по минимальным ставкам. Этот доход облагается налогом на прибыль или налогом с оборота.
• У арендодателя-физлица: Вопрос спорный. С 2024 года налоговые органы требуют, чтобы арендатор-юрлицо выступал налоговым агентом и уплачивал НДФЛ за физлицо, исходя из минимальных ставок.

6. Нужно ли заверять договор аренды авто у нотариуса и регистрировать в E-ijara?

Да, договор аренды транспортного средства, заключаемый между юридическим и физическим лицом (или между юрлицами на срок свыше 1 месяца), подлежит обязательному нотариальному удостоверению и последующей регистрации в e-ijara.

Заем и кредит

1. Какие налоговые последствия у компании при получении беспроцентного займа от учредителя?

Оформляется договором беспроцентного займа.

• У компании-заемщика возникает прочий доход в виде материальной выгоды от безвозмездного пользования денежными средствами.
• Расчет: Доход рассчитывается ежемесячно исходя из основной ставки Центрального банка (статья 299 НК).
• Налогообложение: Этот доход включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота.
• Оформление: Счет-фактура на этот доход не выставляется. Доход отражается в отчете вручную.

2. Какие налоги возникают при получении беспроцентного займа от учредителя или другого резидента?

• У заемщика (получателя займа) возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды. Он рассчитывается по основной ставке ЦБ и облагается налогом на прибыль или налогом с оборота.
• Этот доход является только налоговым и в бухгалтерском учете не отражается.
• Исключение: если займ получен от нерезидента, доход в виде материальной выгоды не возникает.

Импорт и экспорт

1. Какие налоги и отчеты возникают при импорте услуг и выплатах нерезидентам?

• НДС на импорт услуг (отчет по коду 29):
  • Если местом реализации услуг является Узбекистан (ст. 241 НК), возникает обязательство по уплате НДС.
  • Даже если местом реализации не является РУз (например, международная перевозка), налоговые органы требуют сдавать "нулевой" отчет, отражая сумму в строке 0102.
  • Отчет сдается только за тот месяц, когда была оказана услуга.
• Налог на прибыль с доходов нерезидента (отчет по коду 137):
  • Возникает, если доход нерезидента связан с источниками в РУз (ст. 351 НК). Стандартная ставка для услуг — 20%, для международных перевозок — 6%.
  • Сертификат резидентства от нерезидента позволяет применить пониженную ставку или освобождение согласно СИДН. Сертификат должен быть предоставлен до момента выплаты дохода.
  • Даже при наличии сертификата и нулевой ставке, отчет по коду 137 сдавать обязательно. Он сдается нарастающим итогом до конца года.

2. Какие налоги возникают при импорте услуг от нерезидентов (например, международных перевозок)?

При импорте услуг возникают обязательства по двум налогам:

• НДС с импорта услуг: Налог возникает, если местом реализации услуг признается Узбекистан. Для международных перевозок местом реализации Узбекистан не является, следовательно, НДС не возникает. Рекомендуется сдавать "нулевой" отчет (код 29), указывая сумму в строке "место оказания услуг не Узб".
• Налог на доходы нерезидента (у источника): Этот налог удерживается с доходов нерезидента (например, 6% для международных перевозок). Его можно не уплачивать (или платить по сниженной ставке), если нерезидент до выплаты дохода предоставил сертификат налогового резидентства.

Важно: Даже при применении льготы по налогу на доходы нерезидента, отчет (код 137) сдавать обязательно, указав в нем данные сертификата.

3. Как правильно учитывать курсовые разницы, чтобы избежать расхождений?

• Налоговый учет (НУ): Курсовые разницы от переоценки выданных/полученных авансов не учитываются при расчете налога на прибыль. Себестоимость товара формируется по курсу на дату аванса.
• Бухгалтерский учет (БУ): С 1 января 2025 года (новый НСБУ №22) авансы в иностранной валюте также не переоцениваются, что сближает БУ и НУ.
• Автокамерал: Расхождения между финансовой отчетностью и расчетом налога на прибыль из-за разного учета курсовых разниц требуют подробных письменных разъяснений.

4. Обязателен ли переход на НДС при импорте товаров и можно ли взять в зачет НДС, уплаченный до перехода?

• Обязательность: Да, при осуществлении импорта товаров предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль.
• Зачет "старого" НДС: Да, это возможно. НДС, уплаченный на таможне до получения статуса плательщика НДС, можно взять в зачет по остаткам этих товаров на складе на момент перехода. Если товары уже реализованы, зачет невозможен.

Контрольно-кассовая машина (ККМ)

1. Как исправлять ошибки в чеках онлайн-ККМ?

Корректировку можно произвести в личном кабинете на my3.soliq.uz в разделе «Информация об онлайн-ККМ».

Срок для корректировки чеков за прошедший месяц ограничен (обычно до 10-20 числа следующего месяца). Если неверно указываются единицы измерения, нужно проверить настройки в самом кассовом аппарате и на портале tasnif.soliq.uz, провести синхронизацию или обратиться в центр техподдержки аппарата.

2. Как исправить ошибки в чеках онлайн-ККМ (неправильные единицы измерения)?

• Настройка: В tasnif.soliq.uz выберите ИКПУ вашего товара и задайте для него код упаковки (единицу измерения). Затем внесите этот код в настройки номенклатуры вашего ККМ.
• Корректировка: Ошибочные чеки необходимо исправлять в кабинете my3.soliq.uz (раздел "Информация об онлайн-ККТ" -> "Чеки с неправильными ИКПУ...").
• Системные сбои: Часто даже после исправлений продолжают приходить SMS об ошибках. Если в личном кабинете ошибок нет, уведомления можно игнорировать.

3. Нужно ли вести кассовую книгу и оформлять ПКО/РКО?

• Кассовая книга: Ведение кассовой книги по доходам, полученным через онлайн-ККМ, отменено.
• ПКО/РКО: Оформлять приходные и расходные кассовые ордера необходимо для других кассовых операций, не связанных с розничной выручкой (например, получение денег из банка, выдача зарплаты, подотчетных сумм).

Корпоративная карта

1. Почему не получается зарегистрировать в налоговой системе чек по корпоративной карте для зачета НДС?

Это связано с ужесточением правил. Для успешной регистрации в чеке онлайн-ККМ должно быть четко указано, что тип оплаты — "корпоративная карта". Если указано "карта физ. лица" (или "шахсий"), система чек не примет.

Что делать:

• Предупреждайте кассира до оплаты, что карта корпоративная.
• Проверяйте чек на месте. Если тип указан неверно, просите отменить операцию и пробить заново.
• Не упустите срок. Срок регистрации чека в налоговой системе – до 10-го числа месяца, следующего за месяцем покупки.

2. Можно ли закупать товары (особенно маркированные) по КПК для перепродажи?

Это рискованная и нерекомендуемая практика.

• Общее правило: КПК предназначена для оплаты хозяйственных нужд, а не товаров для перепродажи.
• Маркированный товар: При покупке маркированного товара по КПК в рознице он автоматически выбывает из оборота. Это значит, что вы не сможете легально его перепродать, так как коды маркировки не поступят на ваш баланс в системе "Asl Belgisi". Для легального оборота товар должен поступать по ЭСФ.

3. Можно ли перейти с уплаты НДС на налог с оборота в середине года?

Нет, переход с общеустановленных налогов (НДС и налог на прибыль) на налог с оборота возможен только с начала нового календарного года. Для этого нужно подать уведомление в налоговые органы до конца текущего года. Основное условие — совокупный доход за текущий год не должен превышать 1 миллиард сумов.

4. Как применять льготу по налогу на прибыль для общепита (снижение ставки на 50%) и как подать заявку на возврат НДС?

• Льгота по налогу на прибыль (до 7.5%):
  • Условия: Действует с 1 января 2025 года.
  • Заявка: Подается через my.soliq.uz. Часто приходят отказы из-за "неправильного ОКЭД" (требуется 56100) или системных ошибок при расчете доли выручки. Рекомендуется подавать заявку повторно.
• Возврат НДС (кэшбэк):
  • Заявка: Подается на my3.soliq.uz.
  • Условия: Доля выручки от общепита не менее 90%, начисленный НДС уплачен.
  • Учет возврата: Сумма кэшбэка отражается как прочий операционный доход (счет 9390) и включается в отчет по налогу на прибыль.

Индивидуальный предприниматель

1. Какие налоги платит и какие отчеты сдает ИП (ЯТТ)?

Налоговый режим ИП зависит от годового оборота:

• Оборот до 100 млн сум: ИП платит фиксированный налог (сумма зависит от вида деятельности) и социальный налог (1 БРВ в месяц). Отчеты не сдает (если нет наемных работников).
• Оборот от 100 млн до 1 млрд сум: При превышении 100 млн ИП автоматически переходит на уплату налога с оборота (4%) с месяца превышения. С этого момента необходимо ежемесячно сдавать Расчет налога с оборота.
• Наемные работники: Если у ИП есть сотрудники, он обязан сдавать ежемесячный отчет по НДФЛ и социальному налогу.

Пенсия по возрасту

1. Как выплачивается пенсия работающим пенсионерам?

Пенсия работающим пенсионерам выплачивается в 100% размере, без каких-либо удержаний. Выплату производит не предприятие, а Пенсионный фонд по месту жительства пенсионера (на карту или через почту).

Общепит

1. Как правильно оформлять электронный закупочный акт на сельхозпродукцию?

С 1 декабря 2024 года (согласно ПКМ №745) предприятия общепита, у которых выручка от этого вида деятельности составляет не менее 90% от общего дохода, обязаны формировать электронные закупочные акты.

Ключевые моменты:

• Обязательность: Акт обязателен при закупке товаров у физлиц за наличные (например, на базаре). Неоформление акта может быть расценено как сокрытие налоговой базы.
• Исключение: Акт не нужен при покупках по корпоративной карте, если продавец выдает чек с QR-кодом.
• Где оформлять: На портале my3.soliq.uz (раздел "Услуги" → "Электронный документооборот") или через мобильное приложение Soliq.
• ИКПУ (MXIK): Чтобы добавить продукцию в акт, ее ИКПУ нужно сначала добавить в "Избранное" на сайте tasnif.soliq.uz.
• Технические проблемы: Распространенной является ошибка "Отправка документа ограничена для ИНН", которая возникает, если доля выручки от общепита менее 90% (часто из-за системных сбоев). В этом случае рекомендуется обращаться в службу поддержки по номеру 1198.

2. Как работать с маркированным товаром (алкоголь, пиво, вода), особенно при продаже на розлив?

Предприятия общепита должны быть зарегистрированы в системе "Asl Belgisi" и использовать 2D-сканер.

Порядок действий:

• Продажа в упаковке: Каждая бутылка или банка сканируется при продаже через онлайн-ККМ, и код маркировки выбывает из оборота автоматически.
• Продажа на розлив/в коктейлях: При вскрытии тары (бутылки, кега) ее необходимо вывести из оборота. Это делается в личном кабинете aslbelgisi.uz через документ "Уведомление о выводе из оборота" с причиной "Использовано для собственных нужд". После этого продукт продается порционно уже как немаркированный товар.
• Разливное пиво: Кегу можно списать целиком при вскрытии. Для законной продажи разливной продукции необходимо подать специальное заявление в ГНК для соответствующей настройки ККМ.
• Инвентаризация: Проводится на портале my3.soliq.uz путем сканирования фактических остатков. Будьте осторожны, так как ранее были сбои, когда система ошибочно списывала все остатки.

Расчеты с персоналом

1. Как правильно рассчитать отпускные или компенсацию при увольнении?

• Продолжительность: Минимальный трудовой отпуск составляет 21 календарный день.
• Расчетный период: Среднемесячная зарплата за последние 12 месяцев.
• Формула расчета:
  1. Находим среднемесячную зарплату.
  2. Делим ее на коэффициент 25,3, чтобы найти среднедневной заработок.
  3. Умножаем среднедневной заработок на количество рабочих дней, приходящихся на период отпуска.

Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только при увольнении. Заменять отпуск денежной компенсацией работающему сотруднику запрещено.

2. Как оформить договор ГПХ и какие налоги платить?

• Назначение: Договор ГПХ (гражданско-правового характера) заключается для выполнения конкретных разовых работ (например, ремонт офиса, создание сайта). Основанием для оплаты является акт выполненных работ.
• Налоги: Вознаграждение по ГПХ облагается НДФЛ (12%) и социальным налогом (12%), так же как и зарплата.
• Регистрация: Регистрировать такие договоры в системе my.mehnat.uz не нужно.
• Со штатным сотрудником: Можно заключить договор ГПХ со своим штатным сотрудником на выполнение работ, не входящих в его основные трудовые обязанности.

3. Фирма временно не работает. Обязательно ли начислять зарплату директору?

Это спорный вопрос. Прямого обязательства нет, но налоговые органы часто настаивают на начислениях.

• Рекомендуемый вариант: Чтобы избежать споров, оформите приказ о переводе директора на неполный рабочий день (например, 0.1 ставки) или на повременную оплату за фактически отработанное время (для сдачи отчетов).
• Альтернатива: Отправить директора в отпуск без сохранения содержания, но только с его согласия.

4. Какие выплаты сотрудникам не облагаются налогами?

• Материальная помощь: Не облагается НДФЛ в размере до 4,22 МРОТ в год на сотрудника (на лечение, брак, рождение ребенка и др.).
• Оплата за обучение: Суммы зарплаты, направляемые на оплату контрактов в вузах Узбекистана (за себя или детей до 26 лет), а также в частных школах и детсадах (до 3 млн сумов в месяц), освобождаются от НДФЛ.
• Больничный: Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, но не облагается социальным налогом.
• "Декретные": Пособие по беременности и родам не облагается ни НДФЛ, ни социальным налогом.

5. Как правильно рассчитать отпускные, компенсацию и декретные?

С 14 февраля 2025 года действует новый порядок расчета.

• Расчетный период: Средняя зарплата определяется за последние 12 календарных месяцев.
• Расчет среднего дневного заработка: Общая сумма зарплаты за 12 месяцев делится на 12, а затем на 25,3 (среднемесячное количество рабочих дней).
• Расчет отпускных: Средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней отпуска по шестидневной неделе.
• Компенсация за неиспользованный отпуск: Выплачивается при увольнении за все неиспользованные дни. Право на компенсацию возникает с первого дня работы.
• Пособие по беременности и родам (декретные): Рассчитывается аналогично отпускным, но налогами не облагается.

6. Как оформить и какие налоги возникают при оплате питания, такси или обучения сотрудников?

• Питание/Обеды: Если стоимость можно персонифицировать, она является доходом сотрудника и облагается НДФЛ и соц. налогом. Если персонифицировать невозможно (общий "шведский стол"), расходы считаются созданием условий труда и являются вычитаемыми (если это предусмотрено кол. договором).
• Такси для служебных целей: Возмещение расходов на такси также рассматривается как материальная выгода сотрудника и облагается НДФЛ и соц. налогом.
• Обучение/Лечение: Суммы, уплаченные напрямую за медицинские услуги или обучение сотрудника в вузах РУз, освобождаются от НДФЛ в пределах норм (ст. 378 НК). Для предприятия эти расходы — невычитаемые.

7. Как правильно рассчитать и оформить командировочные расходы (суточные)?

• Нормы по Узбекистану: Минимальная сумма возмещения — 0,35 БРВ в сутки.
• Налогообложение: Суммы в пределах установленных норм не облагаются НДФЛ и социальным налогом и являются вычитаемым расходом. Суммы сверх норм облагаются НДФЛ и соц. налогом.
• Отражение в отчете: Командировочные расходы отражаются в составе прочих расходов в приложении к Расчету по налогу на прибыль.

Товарно-материальные ценности

1. Является ли система "E-aktiv" / "E-ombor" обязательной?

Нет. 4 июля 2024 года, председатель Налогового комитета официально сообщил об отказе от внедрения системы E-aktiv (E-ombor), так как в ней больше нет необходимости.

2. Как правильно оформить возврат товара от покупателя?

Продавец выставляет дополнительную (корректировочную) счет-фактуру с отрицательными значениями к первоначальной ЭСФ. Это корректирует доход и НДС у продавца в текущем периоде.

3. Как оформить покупку ТМЦ или ОС у физического лица?

• Документы: Заключается договор купли-продажи в простой письменной форме, оформляется закупочный акт (можно электронный через my3.soliq.uz).
• Налоги: Если физлицо продает свое личное имущество (авто, мебель) или сельхозпродукцию с личного хозяйства, его доход не облагается НДФЛ (ст. 378 НК). Предприятие-покупатель обязано отразить эту выплату в отчете по НДФЛ как необлагаемый доход.

4. Как правильно списать испорченный или просроченный товар?

• Документы: Списание производится на основании акта, составленного инвентаризационной комиссией.
• Налог на прибыль: Если недостача не возмещается виновным лицом, ее стоимость относится к невычитаемым расходам.
• НДС: НДС, ранее принятый в зачет по этому товару, необходимо восстановить (скорректировать), так как товар не был использован в облагаемой деятельности.

5. Как облагается НДС безвозмездная передача товара (реклама, благотворительность)?

• Общее правило: Безвозмездная передача признается оборотом по реализации, и НДС начисляется исходя из рыночной стоимости товаров. Выставляется односторонняя счет-фактура "Без оплаты". Стоимость таких товаров является невычитаемым расходом.
• Исключение (рекламные цели): Если безвозмездная передача (раздача образцов) экономически оправдана (направлена на получение дохода), то она не считается оборотом по реализации и не облагается НДС. Такая передача оформляется внутренними актами, а ее стоимость является вычитаемым расходом.

6. Как оформить покупку материалов у физического лица (не ИП)?

Необходимо оформить закупочный акт. Предприятие, как налоговый агент, обязано удержать с выплачиваемой физическому лицу суммы НДФЛ в размере 12% и уплатить его в бюджет.

7. Какие налоговые последствия при продаже основных средств (ОС)?

• Для плательщиков НДС: Продажа ОС облагается НДС. Выставляется одна ЭСФ на полную сумму.
• Для плательщиков налога с оборота: Облагается налогом только доход от выбытия (разница между ценой продажи и остаточной стоимостью). Необходимо выставить две ЭСФ: одну на полную сумму реализации, вторую — одностороннюю на сумму дохода.
• Продажа ниже рыночной стоимости: Налоговые органы имеют право доначислить налоги, рассчитав их от рыночной стоимости.