Взыскание налоговой задолженности

Взыскание налоговой задолженности с субъекта предпринимательства производится вначале за счет денежных средств на его счетах в банке, а при их недостаточности — за счет иного имущества этого лица.

Если с момента, как налогоплательщик узнал о налоговой проверке, он передал свои денежные средства или иное имущество другим лицам, взыскание налоговой задолженности налогоплательщика может быть произведено с этих лиц.

Взыскание налоговой задолженности производит налоговый орган путем направления инкассового поручения в банк, в котором открыты счета обязанного лица. Инкассовое поручение налогового органа выставляется не позднее 3 рабочих дней после истечения срока, установленного для уплаты налога.

Взыскание налоговой задолженности может производиться со счетов в национальной валюте, а при недостаточности средств на таких счетах — со счетов в иностранной валюте обязанного лица. Взыскание налоговой задолженности не производится за счет средств, размещенных на срочных депозитных счетах до истечения срока их действия.

Если в день получения банком инкассового поручения налогового органа на счетах обязанного лица недостаточно денежных средств для его исполнения, оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана денежными средствами на банковских счетах, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица, в том числе за счет наличных денежных средств. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица производится по решению суда. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности, взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица может производиться по решению налогового органа.

Арест имущества налогоплательщика

Арестом имущества в качестве способа взыскания налоговой задолженности является действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест имущества налогоплательщика производится в случае неполного исполнения им требования о погашении налоговой задолженности в течение 15 календарных дней со дня его направления.

Арест имущества может быть применен при недостаточности денежных средств на банковских счетах налогоплательщика для обеспечения исполнения его обязанности по уплате налога (пени, штрафа).

Арест имущества налогоплательщиков по налоговой задолженности осуществляется по решению суда. В случае признания налогоплательщиком налоговой задолженности налоговый орган может выставить арест на имущество налогоплательщика на основании решения налогового органа.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для погашения налоговой задолженности.

Арест имущества проводится с осуществлением видеосъемки, а при отсутствии такой возможности — с участием понятых. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества.

Обжалование действий налоговых органов

Решения и действия налоговых органов могут быть обжалованы в налоговый комитет либо в суд по усмотрению налогоплательщика.

Решения налоговых органов, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. Жалоба в вышестоящий налоговый орган на решения, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, может быть подана в течение месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения или действия, а также применение финансовых санкций (штрафов).

В случае отмены решения налогового органа, принятого по результатам выездной налоговой проверки или налогового аудита, взысканные суммы подлежат возврату с процентами.