Налоговые льготы для трудящихся работников

Трудоустроенным работникам в Узбекистане предоставляются множество налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (подоходный налог).

Стандартной ставкой налога на доходы физических лиц по трудовым договорам является 12%.

Льготы на обучение и детский сад

Освобождаются от налога суммы заработной платы, направляемые на:

• оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги или супруга в возрасте до 26 лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Узбекистана
• покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях
• оплату родителями образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях или школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка

Следующие виды расходов, выплаченных работодателем в пользу работника, не подлежат обложению налогом в качестве дохода:

• расходы работодателя на повышение квалификации и переподготовку работника
• средства, перечисляемые работодателем за обучение учащихся и студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с профессиональными и высшими образовательными организациями в Узбекистане

Льготы на материальную помощь и подарки

Освобождаются от налога суммы материальной помощи в размере до 4.874.100 сум за календарный год, оказываемой работнику:

• в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей
• в виде выдачи средств на приобретение сельскохозяйственной продукции

Освобождаются от налога полученные от работодателя стоимостью до 2.437.050 сум за календарный год:

• подарки в натуральной форме работникам
• подарки неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника

Льготы на медицинское обслуживание и лечение

Освобождаются от налога суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное или стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения.

Льготы на путевки

Освобождаются от налога суммы полной или частичной компенсации компаниями стоимости путевок (за исключением туристических):

• для детей своих работников до 16 лет в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Узбекистана
• лицам с инвалидностью в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Узбекистана

Льготы лицам с инвалидностью

Освобождаются от налогообложения лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп по доходам в размере 3.465.000 сум за каждый месяц. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии.

Освобождаются от налогообложения один из родителей, воспитывающий проживающего с ним лицо с инвалидностью с детства, в связи с требованиями по постоянному уходу по доходам в размере 1.628.550 сум за каждый месяц. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода.

Льготы одиноким матерям с детьми

Освобождаются от налогообложения одинокие матери, имеющие двух и более детей до 16 лет по доходам в размере 1.628.550 сум за каждый месяц. Данная льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами регистрации актов гражданского состояния на каждого ребенка отдельно.

Льготы на расходы работодателя в пользу работника

Следующие виды расходов, выплаченных работодателем в пользу работника, не подлежат налогообложению в качестве дохода работника:

• расходы на проведение церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте
• компенсационные выплаты при служебных командировках по фактически произведенным выплатам на проезд к месту командировки и обратно, по найму жилого помещения, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов
• расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, средствами индивидуальной защиты и гигиены
• выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за счет членских взносов (за исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета)
• расходы по выдаче работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей
• оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность
• выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца, в пределах установленных размеров