Налоговые льготы для бизнеса

Узбекистан предоставляет для бизнеса огромные возможности в виде налоговых льгот. Налоговой льготой считается предоставляемая законодательством возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере.

Учет налоговых льгот осуществляется налоговыми органами с использованием информационных систем. Для применения отдельных специфичных налоговых льгот необходимо подать обращение в налоговый орган через портал my3.soliq.uz.

Льготы при трудоустройстве лиц с инвалидностью

Для организаций, в которых занято более 3% лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, ставка налога на прибыль уменьшается на 1% за каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше установленной нормы (3%).

Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, платят социальный налог по ставке 4,7% (вместо стандартных 12%).

Льготы экспортерам

Прибыль от реализации товаров и услуг на экспорт за рубеж облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (0%). Для применения этой льготы, выручка в иностранной валюте должна поступить на счет экспортера в течение 180 календарных дней со дня экспорта. Данная льгота не распространяется:

• на экспорт сырьевых товаров по перечню, утверждаемому Президентом Узбекистана
• на услуги международных перевозок (за исключением автотранспортных перевозок)
• на транспортировку по трубопроводам и газопроводам

Товары, экспортированные за рубеж, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по нулевой ставке (0%). Льгота по неуплате НДС применяется также к экспорту услуг иностранным лицам, находящимся за рубежом, при условии, что местом реализации услуг должна признаваться территория иностранного государства.

Доход, полученные от реализации товаров и услуг на экспорт, не облагаются налогом с оборота.

Льготы для образовательных услуг

Образовательные услуги, в том числе организация проведения тестирования и экзаменов, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке (0%). Для применения этой льготы, доходы от образовательных услуг должны составлять не менее 90% совокупного дохода налогоплательщика.

При несоблюдении условий по достижению показателя 90% от совокупного дохода, в налоговом периоде, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется стандартная ставка налога на прибыль (15%).

Следующие виды образовательных услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС):

• услуги по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях
• услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную и воспитательную деятельность в рамках программ дошкольного образования и воспитания
• услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях
• услуги в сфере начального, среднего, среднего специального, профессионального, высшего и послевузовского образования
• услуги по дополнительному образованию, переподготовке и повышению квалификации кадров, оказываемых образовательными учреждениями (организациями)
• услуги по организации проведения тестирования и экзаменов

Налог на имущество уменьшается для образовательных объектов (зданий и сооружений).

Земельные участки, занятые образовательными объектами (зданиями и сооружениями), не подлежат обложению земельным налогом.

Льготы для медицинских услуг

Указанные ниже медицинские услуги (за исключением косметологических), оказываемые на основании лицензии, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке (0%):

• услуги по диагностике, профилактике и лечению
• стоматологические услуги, включая услуги по зубному протезированию

Для применения льготы по налогу на прибыль, доходы от медицинских услуг должны составлять не менее 90% совокупного дохода налогоплательщика.

При несоблюдении условий по достижению показателя 90% от совокупного дохода, в налоговом периоде, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется стандартная ставка налога на прибыль (15%).

Освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС):

• услуги по уходу за больными и престарелыми
• реализация протезно-ортопедических изделий, инвентаря для лиц с инвалидностью
• услуги, оказываемые лицам с инвалидностью по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для лиц с инвалидностью
• реализация продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой этими учреждениями
• оздоровительные услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями

От земельного налога освобождены земельные участки:

• занятые объектами здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах)
• оздоровительного назначения, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование

Льготы для зон отдыха

Санаторно-курортные услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями, освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на имущество уменьшается для объектов здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах).

От земельного налога освобождены земельные участки:

• рекреационного назначения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения
• занятые детскими оздоровительными лагерями.

Льготы для спорта

Указанные ниже услуги в сфере физической культуры и спорта облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке (0%):

• услуги по проведению в спортивных сооружениях, школах, клубах оздоровительной направленности занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, а также услуги общей физической подготовки
• услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, а также предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения таких мероприятий
• услуги по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, спортивной формы

Для применения льготы по налогу на прибыль, доходы от услуг физической культуры и спорта должны составлять не менее 90% совокупного дохода налогоплательщика. В налоговом периоде, в котором имело место несоблюдение этого условия, применяется стандартная ставка налога на прибыль (15%)

Услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных кружках и секциях освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на имущество уменьшается для объектов физической культуры и спорта (здания и сооружения).

Земельные участки, занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами и учебно-тренировочными базами, освобождены от земельного налога.

Льготы для электронной коммерции

Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами, работами и услугами, уплачивают налог на прибыль по ставке 7,5% (вместо стандартных 15%). Для применения этой льготы, доходы от таких услуг должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода налогоплательщика.

Субъекты электронной коммерции, применяющие налог с оборота, уплачивают данный налог по ставке 2% (вместо стандартных 4%). Для применения этой льготы, доходы от таких услуг должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода налогоплательщика.

Льготы для резидентов IT-парка

Компании-резиденты технологического парка информационных технологий (IT-парк) освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, включая социального налога.

Доходы, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с компаниями-резидентами IT-парка, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 7,5% (вместо стандартных 12%).

См. нашу статью о резидентах IT-парка.

Льготы для возобновляемой энергии

Производители энергии из возобновляемых источников (солнечная, ветровая и т.д.) освобождены от налога на имущество за установки возобновляемых источников энергии, номинальной мощностью 0,1 МВт и более, сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.

Производители энергии из возобновляемых источников также освобождены от земельного налога по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии, номинальной мощностью 0,1 МВт и более, сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.

Льготы сельскохозяйственным производителям

Сельскохозяйственные производители, предприятия рыбного хозяйства, животноводства, птицеводства, пчеловодства и шелководства уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (0%) по прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, не прошедшей промышленную переработку. Для применения этой льготы, доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства должны составлять не менее 90% совокупного дохода.

Налог на имущество уменьшается для недвижимого имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда.

От земельного налога освобождаются земли:

• вновь осваиваемых для сельскохозяйственных целей на период выполнения работ по их освоению и в течение 5 лет со времени их освоения в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом
• существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы, сроком на 5 лет с начала работ в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом
• на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на 5 лет, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур
• на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное и другое) сроком на 5 лет с начала месяца, в котором внедрена водосберегающая технология орошения

Льготы в специальных экономических зонах

Участники специальных экономических зон (СЭЗ) освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций в следующих размерах:

• от 3 млн до 5 млн долларов США, сроком на 3 года
• от 5 млн до 15 млн долларов США, сроком на 5 лет
• свыше 15 млн долларов США, сроком на 10 лет

Участникам специальных экономических зон (СЭЗ) предоставляются льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.

Налоговые льготы распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны (СЭЗ), предусмотренные в соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны.

Льготы иностранным инвестициям

Предприятиям, созданным с привлечением прямых частных иностранных инвестиций в отраслях экономики по перечню, утверждаемому законодательством, предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты:

• земельного налога
• налога на имущество
• налога за пользование водными ресурсами

Налоговые льготы предоставляются в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.

Вышеуказанная льгота предоставляется при выполнении всех следующих условий:

• при размещении предприятия на территориях, определяемых законодательством
• при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан
• при доле иностранных участников в уставном капитале предприятия в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО) не менее 33%, а для акционерных обществ не менее 15%
• при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования
• при направлении не менее 50% доходов, полученных в результате предоставления налоговых льгот, на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства