Налоговые льготы для бизнеса в Узбекистане

Налоговая льгота позволяет законно не платить налог или уменьшить его, но только для установленной категории и при выполнении всех условий. Основные правила закреплены в Налоговом кодексе (ст. 75 НК), а специальные режимы — в профильных актах. Ниже — действующие формы поддержки, порядок применения и изменения 2025–2026 годов.

Коротко:

• Льготой может быть освобождение, нулевая или пониженная ставка, уменьшение налоговой базы, инвестиционный вычет либо ускоренная амортизация. Отсрочка и рассрочка льготами не считаются.
• Наличие льготы в законе еще не означает автоматического права: нужно соответствовать категории, виду деятельности, территории, сроку и другим условиям.
• Освобождение от НДС отличается от нулевой ставки: при освобождении входной НДС обычно включается в стоимость, а при нулевой ставке зачет сохраняется.
• Перед расчетом зафиксируйте правовое основание, код льготы, дату начала, подтверждающие документы и способ раздельного учета.

Обновлено: 04 сентября 2026 года

Что считается налоговой льготой

По Налоговому кодексу льгота — преимущество, которое законодательство дает не отдельной компании по имени, а категории налогоплательщиков. Оно может разрешать не платить налог полностью или платить меньше. Индивидуальные льготы запрещены, а отсрочка или рассрочка лишь переносит срок платежа и льготой не является.

Не всякий специальный порядок — льгота. Например, налог с оборота представляет собой специальный налоговый режим. Возврат части уплаченного НДС, инвестиционный вычет и ускоренная амортизация также действуют по разной юридической механике. Для расчета важно определить форму меры, потому что от нее зависят отчетность, входной НДС, бухгалтерский учет и последствия утраты права.

Как применить налоговую льготу

Сначала найдите точное основание в Налоговом кодексе или специальном акте. Затем проверьте шесть параметров: кто вправе применять меру; по какому налогу; к какой деятельности или объекту она относится; когда начинается и заканчивается; какие документы нужны; какие условия следует соблюдать весь период.

Общее правило позволяет применять льготу с момента возникновения основания, отказаться от нее или приостановить ее. Исключение — освобожденные от НДС обороты: выбрать обычное обложение вместо освобождения нельзя, если сам Кодекс не предусматривает иное. Налоговые органы учитывают льготы в информационных системах и присваивают каждому виду специальный идентификационный код.

Если компания совмещает льготную и обычную деятельность, она обязана вести раздельный налоговый учет (ст. 80 НК). Прямые доходы и расходы относятся к соответствующему направлению, а общие распределяются пропорционально. Средства, высвобожденные для определенной цели, учитываются отдельно.

Целевая льгота требует подтвердить право и расходование денег. Неиспользованный остаток можно направлять на установленную цель еще один год после окончания льготы. После этого остаток перечисляется в бюджет. Нецелевое использование приводит к взысканию суммы и пени.

Для бухгалтерского отражения с 2025 года действует положение № 3590. В рабочем файле по каждой льготе стоит хранить норму, код, расчет, первичные документы, дату начала и окончания, контроль условий и сверку с налоговой отчетностью.

Льготы по видам налогов и специальным режимам

Льготы по налогу на прибыль

Общая ставка налога на прибыль составляет 15%, но специальные ставки (ст. 337 НК) предусматривают 0% для отдельных категорий и доходов. Нулевая ставка применяется не по одному названию отрасли: необходимо соответствовать определению и доле профильного дохода, а иногда — учитывать прибыль по конкретному источнику отдельно.

Инвестиционный вычет (ст. 308 НК) не означает возврат 20% цены оборудования. Сначала соответствующая часть затрат уменьшает налоговую базу, а экономия определяется по ставке налога.

Пример. Компания ввела новое технологическое оборудование стоимостью 500 000 000 сумов. Инвестиционный вычет равен 500 000 000 × 20% = 100 000 000 сумов. Если база до вычета достаточна и ставка равна 15%, снижение налога составит 100 000 000 × 15% = 15 000 000 сумов.

Подробный расчет базы и ставок приведен в статье о налоге на прибыль.

Льготы по НДС

Для НДС нужно различать освобождение, нулевую ставку, освобождение при импорте и возврат части уплаченного налога.

Освобожденные обороты (ст. 243 НК) включают перечисленные образовательные и социальные услуги, отдельные товары и услуги для лиц с инвалидностью, финансовые операции и другие прямо названные случаи. Перечень закрытый: сходство деятельности с льготной недостаточно.

При освобождении входной налог по связанным покупкам включается в стоимость (ст. 267 НК), а не принимается к зачету. При смешанных оборотах используется раздельный или пропорциональный метод. Поэтому освобождение иногда уменьшает налог на выходе, но увеличивает себестоимость.

Экспорт товаров и определенные международные перевозки облагаются по нулевой ставке (ст. 260 НК). Нулевая ставка сохраняет налоговый характер оборота и право на зачет при наличии договора, таможенной декларации и транспортных документов. Детальная механика рассмотрена в материале про НДС.

При импорте освобождается, в частности, технологическое оборудование (ст. 246 НК), аналоги которого не производятся в Узбекистане, а также включенные в перечень комплектующие и запасные части. До ввоза следует сверить код товара, перечень, назначение и получателя: общее описание инвестиционного проекта не заменяет условия льготы.

Льготы по налогу на имущество, землю и воду

Имущественные льготы могут уменьшать базу, освобождать объект на срок или вводить пониженный коэффициент. Льготы по имуществу (ст. 414 НК) уменьшают базу на стоимость определенных социальных объектов, сельхозимущества, новых нефтегазовых скважин, высокотехнологичного оборудования и установок ВИЭ. Отдельно установлены земельные льготы (ст. 428 НК).

Для многих полных освобождений от налога на имущество и земельного налога, предоставленных статьей 483 НК или решениями Президента и Кабинета Министров, действует минимальный платеж: 1% начисленной суммы. Пример. Если обычная начисленная сумма равна 80 000 000 сумов, к уплате приходится 80 000 000 × 1% = 800 000 сумов.

Кроме того, большинство юридических лиц применяет такие льготы, только если по итогам прошлого года выручка превышает использованную льготу, каждому работнику ежемесячно начислялось не менее двух МРОТ, а среднегодовая численность была не ниже трех человек. Кодекс устанавливает исключения, в том числе для предприятий с прямыми частными иностранными инвестициями и части участников СЭЗ.

По налогу за воду сельхозпроизводителю помогает льготный коэффициент (ст. 445 НК). При базовой ставке 107 сумов за 1 м³ орошения водосберегающая технология вместе с прибором учета дает коэффициент 0,5. Пример. За 10 000 м³ расчет составит 10 000 × 107 × 0,5 = 535 000 сумов вместо 1 070 000 сумов. Только одно из двух условий дает коэффициент 0,7.

Основные правила по объектам и расчетам собраны в статье про налог на имущество и землю.

Льготы для малого бизнеса и налог с оборота

Налог с оборота — специальный режим (ст. 467 НК), а не универсальная льгота для любого малого бизнеса. Общая ставка равна 4%, но по видам деятельности и территориям возможны другие ставки. Переход между режимами влияет на НДС, налог на прибыль, учет и отчетность; подробности приведены в статье про налог с оборота.

С 1 июня 2026 года порог обязательного перехода на общеустановленный режим составляет 12 000 БРВ (п. 1 УП-100). Порог в суммах меняется вместе с БРВ, поэтому его проверяют на дату определения обязанности.

До 1 января 2030 года предприятия общепита, торговли и услуг, отвечающие критериям УП-100, могут добровольно выбрать упрощенный НДС (п. 5 УП-100): 6% со всего оборота и 0% по налогу на прибыль. При этом нет зачета входного НДС, обычных льгот, преференций и возврата НДС; покупатель вправе принять выставленный налог к зачету.

Пример. При обороте 800 000 000 сумов упрощенный НДС равен 800 000 000 × 6% = 48 000 000 сумов. Сравнивать нужно не только эту сумму с обычным НДС, но и потерянный зачет входного налога, а также структуру покупателей.

Для общепита с 1 июня 2026 года также предусмотрен возврат 40% НДС (п. 2 УП-100) независимо от доли безналичных расчетов. Если уплаченный и отвечающий условиям НДС равен 120 000 000 сумов, возврат составит 48 000 000 сумов.

Льготы для СЭЗ и иностранных инвестиций

Участнику специальной экономической зоны недостаточно зарегистрировать компанию в регионе. Льготы действуют только по деятельности на территории зоны, указанной в инвестиционном соглашении: это прямо устанавливает Закон о СЭЗ (ст. 37). Доходы и имущество вне проекта учитываются отдельно.

Переход к ускоренной амортизации для нового статуса закрепляют правила для участников СЭЗ (ст. 473 НК). Имущественные и земельные льготы зависят от объема инвестиций и решений о соответствующей зоне.

Закон также позволяет отсрочить импортный НДС до 120 дней и предусматривает упрощенный возврат отрицательного НДС за семь дней. Действовавшие при включении в реестр условия льгот сохраняются в пределах десятилетней гарантии (ст. 39 и 42 Закона о СЭЗ), кроме предусмотренных законом исключений.

Предприятия в установленных отраслях с прямыми частными иностранными инвестициями могут получить имущественные и земельные льготы. Для этого одновременно проверяются территория проекта, отсутствие государственной гарантии, иностранная доля не менее 33% — для акционерного общества не менее 15%, форма вложения и реинвестирование не менее 50% высвобожденного дохода. Это закрепляют условия для инвесторов (ст. 472 НК).

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения в этой статье подробно не рассматриваются: они относятся прежде всего к отдельным трансграничным выплатам и не заменяют внутренних условий бизнес-льготы.

Льготы для резидентов IT Park

Резидент IT Park применяет освобождения по налогам и таможенным платежам в пределах разрешенной деятельности. Он обязан соблюдать соглашение, выполнять бизнес-план, сдавать отчеты и перечислять дирекции установленный взнос. При утрате статуса льготы прекращаются, а при использовании ввезенного имущества не по назначению или иных нарушениях суммы могут быть восстановлены. Это следует из положения о резидентах.

Режим не распространяется автоматически на любой доход компании с сертификатом. Доход от непрофильной деятельности облагается в общем порядке, поэтому направления и затраты нужно разделять. Для определенных резидентов-экспортеров и организаций IT-образования льготы, кроме НДС, продлены на 2028–2040 годы при выполнении специальных критериев.

Условия резидентства, взносы и отчетность подробнее раскрыты в статье про IT Park. Льготы для сотрудников здесь не рассматриваются.

Отраслевые налоговые льготы

Единого постоянного списка для всех отраслей нет. Временные отраслевые правила (ст. 483 НК) и отдельные акты содержат меры для конкретных проектов: зарядной инфраструктуры электромобилей, национальных фильмов, тепличных хозяйств, спутниковых проектов и других направлений. У каждой меры свой получатель, доля профильного дохода, налог, срок и способ расчета.

В сельском хозяйстве с 1 января 2026 года применяется нулевая ставка НДС для продукции из перечня Министерства сельского хозяйства и Налогового комитета. Входной НДС по закупкам для такой продукции подлежит возврату, а производителям, кроме хлопка и зерна, он возвращается автоматически за три дня (п. 3 УП-153).

Отраслевой акт нужно проверять на дату операции. Если мера обещает «освобождение от всех налогов», выясните исключения, минимальный платеж, требования к выручке и персоналу, дату получения статуса, переходные правила и последующие изменения. Старые программы, встречающиеся в обзорах, нередко уже отменены или заменены нормой НК.

Что будет при утрате льготы

Последствие зависит от конкретной нормы. Возможны восстановление налога за весь период, прекращение льготы со следующего месяца, взыскание нецелевых средств и пеня. Для СЭЗ и инвестиционных проектов дополнительным основанием становится нарушение соглашения, досрочное прекращение деятельности или невыполнение обязательства по реинвестированию.

Общее неправомерное занижение налога влечет штраф 20% (ст. 224 НК) от неуплаченной суммы; сам налог и пеня рассчитываются отдельно. Пример. Если из-за необоснованной льготы не уплачено 60 000 000 сумов, штраф составляет 12 000 000 сумов, не считая налога и пени.

Обнаружив ошибку самостоятельно, компания должна пересчитать налог и подать уточненную отчетность. Если сделать это до того, как стало известно о выявлении нарушения или назначении проверки, и до подачи уточнения уплатить недостающий налог и пеню, ответственности можно избежать (ст. 83 НК).

Что изменилось в 2025–2026 годах

• С 2025 года действует новый порядок бухгалтерского отражения льгот по положению № 3590.
• С 1 января 2026 года заработали нулевая ставка НДС и ускоренный трехдневный возврат по включенной в перечень сельхозпродукции.
• Плательщик налога с оборота, впервые перешедший на налог на прибыль с 1 января 2026 года, освобождается от него на следующий налоговый период, кроме дивидендов и процентов; реорганизованные компании исключены.
• С 1 апреля 2026 года новые участники СЭЗ вместо освобождения от налога на прибыль применяют ускоренную амортизацию на срок, зависящий от инвестиций.
• С 1 июня 2026 года УП-100 ввел порог 12 000 БРВ, добровольный упрощенный НДС для части торговли, общепита и услуг, а также возврат 40% уплаченного НДС общепиту.
• Для отвечающих специальным критериям резидентов IT Park режим, кроме НДС, продлен на 2028–2040 годы.

Что проверить перед применением льготы

Составьте карточку льготы до отражения ее в расчете. Укажите точную норму и редакцию акта на дату операции, налог и объект, категорию получателя, территорию, начало и окончание, код льготы, количественные критерии и перечень документов. Отдельно запишите событие, после которого право прекращается.

Затем проверьте учет: выделены ли профильные доходы, прямые и общие расходы, имущество и земля; правильно ли обработан входной НДС; совпадают ли налоговый регистр, бухгалтерские проводки, электронные счета-фактуры и декларация. Для целевой льготы откройте отдельную аналитику движения высвобожденных средств.

Наконец, рассчитайте два сценария — со льготой и без нее. Это покажет реальную экономию и выявит скрытую стоимость, например потерю зачета входного НДС. Храните расчет условий за каждый период, а не только документ о первоначальном статусе: большинство споров возникает из-за последующего несоблюдения показателей.

Частые вопросы

Что такое налоговая льгота простыми словами?

Это установленное законом преимущество для категории налогоплательщиков: освобождение, меньшая ставка, уменьшение базы или иной специальный механизм. Компания применяет его только при выполнении всех условий. Отсрочка и рассрочка переносят платеж, поэтому налоговой льготой не являются.

Какие налоговые льготы есть для ООО?

Отдельной льготы только за форму ООО нет. Право обычно зависит от деятельности, объекта, территории, объема инвестиций, статуса резидента СЭЗ или IT Park и доли профильного дохода. ООО может применять общие инвестиционные вычеты и подходящие отраслевые меры на тех же условиях, что и другие юридические лица соответствующей категории.

Как получить льготу по НДС?

Сначала определите форму: освобождение оборота, нулевую ставку, импортное освобождение или возврат. Затем подтвердите категорию товара или услуги, код, документы и срок. При освобождении проверьте судьбу входного НДС, а при нулевой ставке экспорта — договор, таможенные и транспортные документы.

Можно ли отказаться от налоговой льготы?

По общему правилу можно отказаться или приостановить применение на один или несколько налоговых периодов. Однако нельзя отказаться от освобождения оборота от НДС, если Налоговый кодекс прямо не дает такой возможности. Решение и его период следует оформить в учетной политике и регистрах.

Нужно ли подавать отдельное заявление на льготу?

Единого правила нет. Кодекс допускает применение при возникновении правового основания, но специальный режим может требовать уведомления, сертификата, включения в реестр или заявления на возврат. Поэтому процедуру проверяют в норме, которая предоставляет конкретную меру, а код льготы отражают в налоговой системе.