Социальный налог

Налогоплательщиками социального налога являются предприниматели и организации, нанявшие работников и выплачивающие им вознаграждение в виде оплаты труда.

Доходы иностранного персонала, выплачиваемые иностранной компании по договорам на предоставление иностранных работников для работы на территории Узбекистана, также облагаются социальным налогом.

Ставка социального налога составляет 12% для субъектов предпринимательства и 25% для бюджетных организаций. Налог исчисляется от суммы всех расходов работодателя на оплату труда работников по трудовым и иным договорам.

Социальный налог уплачивается за счет работодателя.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а по итогам года – не позднее 15 февраля. Налоговая отчетность составляется нарастающим итогом с начала года.

Уплата налога производится не позднее сроков представления налоговой отчетности.

Налоговая отчетность по социальному налогу сдается на портале my.soliq.uz.

Отдельные категории лиц, уплачивающие социальный налог

Социальный налог также уплачивается в обязательном порядке независимо от количества проработанных дней:

• индивидуальным предпринимателем – в размере не менее 375.000 сум в месяц (сумма определяется по своему усмотрению)
• лицом, нанятым индивидуальным предпринимателем – в размере 375.000 сум в месяц (187.500 сум в месяц для лиц, работающих в торговых комплексах и на рынках)
• самозанятым лицом – в размере не менее 375.000 сум в год
• главой дехканского хозяйства – в размере не менее 375.000 сум в год

Для исчисления трудового стажа социальный налог в размере не менее 375.000 сум в год может уплачиваться в добровольном порядке:

• членами дехканского хозяйства
• гражданами Республики Узбекистан, работающими за границей по найму

Индивидуальный предприниматель уплачивает социальный налог не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность. Другие лица, указанные выше, уплачивают социальный налог до 1 декабря отчетного года.

Льготы по социальному налогу

Социальный налог не начисляется на следующие виды расходов работодателя:

• расходы в виде возмещения работнику вреда, связанного с трудовым увечьем сверх установленных размеров
• расходы на оплату труда лицам, привлеченным на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ

Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях уплачивают социальный налог по ставке 4,7%.

Компании-резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (IT-парк) освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты социального налога. При этом компании-резиденты продолжают сдавать ежемесячно налоговую отчетность по социальному налогу.

См. нашу статью о резидентах IT-парка.