Контролируемые иностранные компании

Налоговые резиденты Узбекистана обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных юридических лицах. Уведомление представляется при возникновении (изменении или прекращении) доли участия в иностранном юридическом лице, а также ежегодно, когда прибыль контролируемой иностранной компании подлежит налогообложению в Узбекистане.

В частности, налоговые резиденты Узбекистана:

• уведомляют налоговый орган Узбекистана в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменении или прекращении) доли участия в иностранном юридическом лице
• уведомляют налоговый орган Узбекистана о контролируемых иностранных компаниях в срок не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль контролируемой иностранной компании подлежит налогообложению в Узбекистане

При наличии у налогового органа информации о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании, но не направил в налоговый орган уведомление, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить необходимые пояснения или подать уведомление. Лицо, которому было направлено такое уведомление, вправе оспорить его в суде в течение 3 месяцев с даты получения. Если лицо не оспорило направленное в его адрес уведомление, по истечении 3 месяцев с даты его получения данное лицо считается признавшим себя контролирующим лицом иностранной компании.

Контролируемая иностранная компания

В целях налогообложения контролируемой иностранной компанией признается иностранное юридическое лицо, подпадающее под следующие условия:

• иностранное юридическое лицо не является налоговым резидентом Узбекистана
• контролирующими лицами иностранного юридического лица являются юридическое или физическое лицо, являющиеся налоговыми резидентами Узбекистана

Контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, подпадающая под вышеуказанные условия.

Есть определенные случаи, когда иностранная компания не будет признаваться контролируемой иностранной компанией. В частности, если иностранная компания является инвестиционным фондом.

Контролирующие лица

В целях налогообложения контролирующими лицами иностранной компании признаются следующие налоговые резиденты Узбекистана:

• юридическое или физическое лицо, доля участия которого в иностранной компании составляет более 25%
• юридическое или физическое лицо, доля участия которого в иностранной компании составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Узбекистана, в этой компании составляет более 50%

Есть другие случаи, когда налоговый резидент Узбекистана может также признаваться контролирующим лицом. В частности, если налоговый резидент Узбекистана осуществляет контроль над иностранной компанией в собственных интересах.

Налог с прибыли контролируемых компаний

Если налоговый резидент Узбекистана признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, он обязан уплачивать налог в Узбекистане с нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании. Контролирующее лицо уплачивает следующий налог в Узбекистане:

• налог на прибыль – если контролирующее лицо является юридическим лицом
• налог на доходы физических лиц – если контролирующее лицо является физическим лицом

Контролирующее лицо представляет налоговую отчетность в Узбекистане по соответствующему налогу с приложением следующих документов:

• финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, или в случае отсутствия финансовой отчетности – иных документов
• аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с законодательством государства или корпоративными документами контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита финансовой отчетности

Освобождение от налога

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в Узбекистане, если в отношении этой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• она является некоммерческой организацией, которая в соответствии с законодательством иностранного государства, в котором она создана, не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (учредителями) или иными лицами
• она является активной иностранной компанией или активной иностранной холдинговой компанией (активной иностранной компанией признается иностранное юридическое лицо, у которого доля доходов от пассивной деятельности составляет не более 20% в общей сумме доходов за соответствующий период)
• эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной компании, по итогам периода, за который такая компания в соответствии с законодательством государства ее постоянного местонахождения составляет финансовую отчетность за финансовый год, составляет не менее размера налоговой ставки по налогу на прибыль в Узбекистане;
• она является банком или страховой организацией, действующими на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности

Если по итогам финансового года контролируемая иностранная компания не может распределить прибыль (полностью или частично) между участниками или иными лицами, потому что законодательством ее государства установлена обязанность направить эту прибыль на увеличение уставного капитала, то такая прибыль не учитывается при определении налога в Узбекистане.