Налог на добавленную стоимость

Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в Узбекистане установлена в размере 12%. НДС взимается с оборотов по реализации товаров и услуг на территории Узбекистана.

Плательщиками НДС являются:

• компании (коммерческие организации), годовой доход которых от реализации товаров и услуг превышает 1 миллиард сум, либо перешедшие на уплату НДС добровольно
• индивидуальные предприниматели, годовой доход которых от реализации товаров и услуг превышает 1 миллиард сум, либо перешедшие на уплату НДС добровольно
• иностранные компании, реализующие товары и услуги, местом реализации которых признается Узбекистан
• иностранные компании, осуществляющие деятельность в Узбекистане через постоянные учреждения
• предприниматели, импортирующие товары в Узбекистан

Предприниматели на налоге с оборота не уплачивают НДС (за исключением случаев импорта товаров в Узбекистан).

См. нашу статью по налогу с оборота.

Переход на уплату НДС

Компании и индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров или услуг за календарный год превышает 1 миллиард сум, обязаны перейти на уплату налога на прибыль и НДС.

Налогоплательщики встают на специальный регистрационный учет в качестве плательщика НДС. Нарушение данного порядка влечет наложение штрафа в размере 5% от полученных доходов, но не менее 5 миллионов сум.

Освобождение от НДС

Освобождаются от НДС следующие виды деятельности:

• финансовые услуги и услуги по страхованию
• услуги по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях
• услуги по уходу за больными и престарелыми
• реализация протезно-ортопедических изделий, инвентаря для лиц с инвалидностью, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря
• услуги, оказываемые лицам с инвалидностью по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для лиц с инвалидностью
• реализация продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой этими учреждениями
• услуги по организации проведения тестирования и экзаменов
• образовательные услуги в сфере начального, среднего, среднего специального, профессионального, высшего и послевузовского образования
• услуги по дополнительному образованию, оказываемых образовательными учреждениями, а также организациями, осуществляющими переподготовку и повышение квалификации кадров
• услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную и воспитательную деятельность в рамках программ дошкольного образования и воспитания
• услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях
• санаторно-курортные и оздоровительные услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха
• услуги по перевозке пассажиров по единым тарифам
• услуги и работы, оказываемые и выполняемые управляющими организациями или управляющими многоквартирных домов по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, а также благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам
• реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли

Освобождается от НДС импорт следующих товаров:

• импорт технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, по утвержденному перечню
• импорт товаров физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза

Экспорт товаров из территории Узбекистана облагается НДС по нулевой ставке (0%).

Зачет входящего НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, путем зачета НДС, уплаченного по фактически полученным товарам и услугам.

Зачет суммы НДС, уплаченного по фактически полученным товарам и услугам, допускается выполнении всех следующих условий:

• приобретенные товары и услуги используются при осуществлении деятельности, связанной с производством или реализацией товаров (услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС
• на полученные товары (услуги) получена счет-фактура или другой документ, в котором отдельно выделена сумма НДС, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве плательщика НДС
• НДС по приобретенным товарам (услугам) уплачен в бюджет
• при экспорте товаров, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем экспортируемых товаров

Не подлежит зачету и возврату сумма НДС, уплаченная по фактически полученным товарам (услугам), если:

• у поставщика товаров (услуг) приостановлено действие или аннулировано НДС свидетельство
• приобретены легковые автомобили (мотоциклы, вертолеты, моторные лодки, самолеты) и топливо для них, если приобретение этих товаров не связано с осуществляемым видом деятельности

Налоговые органы вправе произвести отмену либо корректировку зачета, если имеются доказательства того, что право на зачет появилось в результате мнимой или притворной сделки.

Возмещение (возврат) НДС

Если исчисленная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы из государственного бюджета, предоставив заявление в налоговый орган. Срок рассмотрения заявления – 50 дней.

К следующим категориям налогоплательщиков применяется ускоренный порядок возмещения НДС в течение 7 дней:

• крупные налогоплательщики
• лица, осуществляющие экспортные операции
• налогоплательщики, представившие вместе с заявлением действующую банковскую гарантию
• участникам налогового мониторинга

Отчетность и уплата налога

Налоговая отчетность по НДС представляется ежемесячно не позднее 20-ого числа следующего месяца. Уплата налога производится не позднее срока представления налоговой отчетности.

При импорте товаров на территорию Узбекистана НДС уплачивается согласно таможенным правилам.