Налоговые правонарушения и ответственность

Если налогоплательщик совершает операции или последовательности операций, целью которых является получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты либо уменьшения суммы уплачиваемых налогов, такие его действия признаются злоупотреблением правом.

Установление случаев злоупотребления правом, мнимости (притворности) сделки, а также применение их последствий осуществляется налоговыми органами, а при несогласии налогоплательщика — судом по иску налоговых органов.

Финансовые санкции за налоговые нарушения

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога или других неправомерных действий – влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сокрытие или занижение налоговой базы – влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой или заниженной налоговой базы.

Непредставление в установленный срок налоговой отчетности – влечет наложение штрафа в размере 1% за каждый день просрочки не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой налоговой отчетности, но не более 10% указанной суммы.

Осуществление торговли или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники (ККМ) и расчетных терминалов, когда их применение является обязательным, а равно реализация товаров и оказание услуг без выписки покупателю квитанции, выдачи талонов, чека, а также отказ от приема платежей через расчетные терминалы – влечет наложение штрафа в размере 5 миллионов сумов.

Осуществление торговли или оказание услуг с применением контрольно-кассовой техники (ККМ), не зарегистрированных в налоговых органах – влечет наложение штрафа в размере 7 миллионов сумов.

Использование расчетных терминалов, оформленных на других лиц – влечет наложение штрафа в размере 20 миллионов сумов.

При повторном совершении налогового правонарушения в течение года, размер штрафа увеличивается в 2 раза.

Административная и уголовная ответственность за налоговые нарушения

Руководители субъектов предпринимательства, при наличии оснований, могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности. Применение к организации финансовых санкций не освобождает его руководителей от административной или уголовной ответственности.

Административная ответственность может быть применена за несоблюдение обязательной постановки на учет договора аренды в государственных налоговых органах, уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей, нарушение порядка ведения кассовых операций.

Уголовная ответственность может быть применена за уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей в крупном и особо крупном размере.

Административная или уголовная ответственность возникает и по другим основаниям, предусмотренным законами.

Приостановление операций по банковскому счету

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банками всех расходных операций налогоплательщика.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке может приниматься руководителем или заместителем руководителя налогового органа на срок не более 10 дней.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке на срок более 10 дней может быть принято судом на основании ходатайства налогового органа. При этом операции налогоплательщика по его счетам в банке приостанавливаются до принятия решения судом.

Приостановление операций по банковским счетам субъектов предпринимательства может применяться в случаях:

• непредставления налогоплательщиком финансовой или налоговой отчетности в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока
• непредставления в установленный срок налогоплательщиком пояснений или исправлений в ответ на требование налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки, а также непредставления документов, истребуемых налоговым органом
• воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или помещения отсутствия налогоплательщика по месту заявленного им адреса

Приостановление операций по банковским счетам налогоплательщика не распространяется на платежи первой очереди (требования граждан, вытекающие из трудовых отношений, по взысканию алиментов, за причинение вреда жизни и здоровью).

Если налоговым органом вынесено неправомерное решение о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика, на сумму замороженных денежных средств начисляются проценты, подлежащие уплате этому налогоплательщику за каждый календарный день приостановления операций.