Земельный налог

Субъекты предпринимательства и иностранные компании, имеющие земельные участки на правах собственности, владения и пользования, уплачивают земельный налог.

При сдаче недвижимого имущества в аренду налогоплательщиком земельного налога признается арендодатель. При сдаче недвижимого имущества в лизинг налогоплательщиком земельного налога признается лизингополучатель.

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, приравнивается к земельному налогу.

Расчет земельного налога

Налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в регионах Узбекистана установлены в размере от 27 миллионов сум до 44 миллионов сум за 1 гектар в зависимости от региона. В городе Ташкенте ставка земельного налога несельскохозяйственного назначения установлена в размере от 56 миллионов сум до 271 миллиона сум за 1 гектар в зависимости от зоны.

Налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,95% к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам. При использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере.

Налоговые ставки земель в регионах в зависимости от их экономического развития могут быть понижены или повышены местными хокимиятами.

Отчетность и уплата налога

Налоговая отчетность по землям несельскохозяйственного назначения предоставляется до 20 января текущего года. Уплата налога за земли несельскохозяйственного назначения производится:

• плательщиками налога с оборота до 20-ого числа каждого третьего месяца квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога
• иными налогоплательщиками до 10-ого числа ежемесячно в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога

Налоговая отчетность по землям сельскохозяйственного назначения предоставляется до 1 мая текущего года. Уплата налога за земли сельскохозяйственного назначения производится до 1 сентября отчетного года в размере 30% от годовой суммы налога и до 1 декабря отчетного года в оставшейся части суммы налога.

Льготы по земельному налогу

От земельного налога освобождаются производители энергии из возобновляемых источников по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более), сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

• занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения
• занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, учебно-тренировочными базами и детскими оздоровительными лагерями
• занятые антенно-мачтовыми металлоконструкциями, расположенными в сельской местности (за исключением городов и районных центров), а также конструкциями, установленными на них и являющимися их неотъемлемой частью
• на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное и другое), сроком на 5 лет с начала месяца, в котором внедрена водосберегающая технология орошения
• вновь осваиваемых для сельскохозяйственных целей на период выполнения работ по их освоению и в течение 5 лет со времени их освоения в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом
• на которых производятся мелиоративные работы, сроком на 5 лет с начала работ в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом
• на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на 5 лет