Налог на имущество

Коммерческие компании (в том числе, иностранные компании), имеющие недвижимое имущество на территории Узбекистана, уплачивают налог на имущество.

В целях налогообложения к недвижимому имуществу относятся:

• здания и сооружения
• объекты незавершенного строительства, строительство которых не завершено в срок, установленный проектно-сметной документацией
• объекты незавершенного строительства, строительство которых не завершено в течение 24 месяцев после получения разрешение на строительство (в случае, если нормативный срок строительства не установлен)
• объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций и застройщиков, не проданные по истечении 6 месяцев после ввода их в эксплуатацию
• железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередач

Если субъект предпринимательства приобретает недвижимое имущество в финансовую аренду (лизинг), то он также признается плательщиком налога на имущество.

Расчет налога на имущество

Налог на имущество исчисляется от среднегодовой остаточной стоимости недвижимого имущества согласно бухгалтерскому балансу (первоначальная стоимость имущества минус сумма амортизации).

Для зданий и сооружений, в зависимости от региона, законодательством установлена минимальная остаточная стоимость, рассчитываемая за каждый квадратный метр.

Ставка налога на имущество для компаний и организаций установлена в размере 1,5% от среднегодовой остаточной стоимости. В отношении объектов незавершенного в срок строительства налоговая ставка устанавливается в размере 3%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0,6% в отношении:

• железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередач
• недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение правительства Узбекистана об их консервации

Отчетность и уплата налога

В течение года субъекты предпринимательства уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество в следующем порядке:

• плательщиками налога с оборота – не позднее 20-ого числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога
• иными налогоплательщиками – не позднее 10-ого числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики до 20 января текущего года представляют в налоговый орган справку о сумме налога за год. Налогоплательщик, получивший недвижимое имущество в собственность, предоставляет справку не позднее 30 дней с даты приобретения недвижимого имущества.

Налоговая отчетность предоставляется один раз в год не позднее 1 марта следующего года за отчетным годом.

Иностранная компания, не имеющая постоянное учреждение в Узбекистане, уплачивает налог один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным годом.

Льготы по налогу на имущество

Сумма налога на имущество уменьшается в отношении:

• объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения
• имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда
• новых нефтяных и газовых скважин сроком на 2 года начиная с месяца ввода их в эксплуатацию

От налога на имущество освобождаются:

• юридические лица, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50%, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50% от общего фонда оплаты труда
• производители энергии из возобновляемых источников энергии за установки возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более) сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию
• антенно-мачтовые металлоконструкции, расположенные в сельской местности (за исключением городов и районных центров), включая конструкции, установленные на них и являющиеся их неотъемлемой частью