Консолидированная группа налогоплательщиков

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков на основе соответствующего договора в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности участников консолидированной группой.

Консолидированная группа налогоплательщиков создается на срок не менее 2 календарных лет.

Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана юридическими лицами при условии, что одно юридическое лицо непосредственно или косвенно участвует в уставном фонде других юридических лиц и доля такого участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90%. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Все в совокупности юридические лица, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны удовлетворять следующим условиям:

• совокупная сумма налога на добавленную стоимость (НДС), акцизного налога, налога на прибыль и налога за пользование недрами, уплаченная ими в течение календарного года, составляет не менее 100 миллиардов сумов
• суммарный объем выручки от реализации товаров и услуг, а также прочих доходов по данным финансовой отчетности за календарный год составляет не менее 500 миллиардов сумов
• совокупная стоимость активов по данным финансовой отчетности на конец календарного года составляет не менее 1 триллиона сумов
• применять одинаковую налоговую ставку по налогу на прибыль

Требования к участникам консолидированной группы

Участник консолидированной группы налогоплательщиков не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации, в отношении него не должно быть возбуждено производство по делу о неплатежеспособности. Размер чистых активов участника консолидированной группы, рассчитанный на основании финансовой отчетности к моменту представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании консолидированной группы, должен превышать размер его уставного фонда.

Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться:

• юридические лица, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль
• участники специальных экономических зон
• юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы
• клиринговые организации
• микрокредитные организации
• банки, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются банками
• страховые организации, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются страховыми организациями
• профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Ответственный участник консолидированной группы

Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков признается участник, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех участников группы.

Ответственный участник вправе представлять интересы участников консолидированной группы в следующих правоотношениях, связанных:

• с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также с изменением указанного договора, решением о продлении срока действия договора и его прекращением
• с принудительным взысканием с участника консолидированной группы налогоплательщиков задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков
• по характеру совершаемых должностным лицом налогового органа действий (бездействия), когда они непосредственно затрагивают права юридического лица, являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков

Регистрация консолидированной группы налогоплательщиков

Для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы представляет в налоговый орган следующие документы:

• подписанное полномочными лицами всех участников создаваемой консолидированной группы заявление о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков
• два экземпляра договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков
• документы, подтверждающие выполнение необходимых условий, заверенные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. К таким документам относятся, в частности, копии платежных поручений на уплату налогов, бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах за предшествующий календарный год для каждого из участников группы
• документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Документы для регистрации представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего году, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.

Консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с первого числа календарного года, следующего за годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании этой группы.