Порядок выставления счета-фактуры

При реализации товаров и услуг субъекты предпринимательства, как правило, обязаны выставлять счет-фактуру покупателям этих товаров и услуг.

Счет-фактура является документом, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота и налога на добавленную стоимость (НДС).

Счета-фактуры оформляются в электронной форме через специальные платформы, такие как didox.uz, soliqservis.uz или faktura.soliq.uz.

Стоимость товаров и услуг в счете-фактуре указывается в национальной валюте Узбекистана - сумах. Сумма должна указываться с округлением до сотых долей.

Кто выставляет счет-фактуру

Счет-фактура оформляется продавцом (поставщиком) товаров и услуг по строго установленному образцу. Счет-фактуру выставляют:

• юридические лица (коммерческие компании)
• иностранные компании, осуществляющие деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение
• индивидуальные предприниматели

При перевозке товаров транспортным средством оформленный счет-фактура предоставляется перевозчику в электронной форме с присвоенным QR-кодом или в виде распечатанной бумажной копии.

Когда счет-фактура не требуется

Выставление счета-фактуры покупателю не является обязательным в следующих случаях:

• при предоставлении чека контрольно-кассовой техники или виртуальной кассы при получении оплаты наличными или посредством банковских карт физических лиц
• при предоставлении квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности
• при оформлении грузовых таможенных деклараций по экспорту товаров
• при массовой бесплатной раздаче товаров
• при выдаче проездных билетов (в том числе электронных) за перевозку пассажиров
• при получении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги и услуги связи
• иностранными юридическими лицами, оказывающими в Узбекистане услуги в электронной форме

При реализации товаров и услуг без выставления счета-фактуры, поставщик по итогам каждого календарного месяца 1 раз формирует односторонний обобщенный счет-фактуру. Данное требование не относится к экспорту товаров при оформлении грузовой таможенной декларации.

Правила заполнения счет-фактуры

Для указания в счете-фактуре льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС), льгота должна быть прикреплена за налогоплательщиком через информационные системы.

Для прикрепления льготы по НДС, налогоплательщик может обратиться с заявлением о применении налоговых льгот через портал my3.soliq.uz.

При реализации товаров, подлежащих обязательной цифровой маркировке средствами идентификации, в счете-фактуре должен быть указан код маркировки. При реализации товаров и услуг в бюджетные организации, в счете-фактуре необходимо указать номер лота биржевой торговли.

Плательщики акцизного налога должны в счете-фактуре указывать ставку акцизного налога и сумму акцизного налога.

Если согласно договору аренды стоимость электрической и тепловой энергии, коммунальных услуг подлежит возмещению арендатором, арендодатель передает арендатору полученные счета-фактуры от поставщиков данных услуг.

В случае, если товары передаются безвозмездно, то в счет-фактуре проставляется запись "без оплаты". Если товары передаются в качестве вклада в уставный фонд, то в счет-фактуре проставляется запись "вклад в уставный фонд".

При приобретении товаров или услуг для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера. Комиссионер по товарам и услугам, приобретенным для комитента, перевыставляет комитенту счет-фактуру.

При совершении хозяйственных операций, относящихся к государственной тайне, счета-фактуры оформляются в бумажной форме.

Нарушение порядка оформления счетов-фактур

Отражение стоимости реализованных товаров в документах по заниженным ценам, чем их фактическая стоимость реализации, влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы.

Отражение в счетах-фактурах идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров или услуг, влечет наложение штрафа в размере 1% от стоимости реализованных товаров и услуг, указанной в таких счетах-фактурах.

Отражение в счете-фактуре сумму НДС при реализации товаров и услуг, освобожденных от НДС, а также при реализации товаров и услуг поставщиками, не являющимися налогоплательщиками НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре.

Счета-фактуры, оформленные по фактически не осуществленным хозяйственным операциям, не признаются в качестве документа, подтверждающего отправку товаров или оказание услуг.

Срок выставления счета-фактуры

Счет-фактура выписывается на дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг.

При реализации товаров и услуг с приемом оплаты через банковские корпоративные карты, счет-фактура выставляется по требованию покупателя до последней даты месяца, в котором были реализованы товары и услуги, с оформлением на дату фактической реализации товаров и услуг.

При реализации товаров и услуг на постоянной и непрерывной основе, счет-фактура выставляется один раз на последнее число месяца на весь объем поставленных в данном месяце товаров и услуг. В данном случае счет-фактура отправляется покупателю не позднее 10-го числа следующего месяца.

При строительстве, а также при заключении иных долгосрочных и длительных контрактов, даже если условия контракта не требуют ежемесячный прием и передачу выполненных работ, счет-фактура выставляется покупателю один раз на последнее число месяца.

Если последний день установленного срока оформления счета-фактуры приходится на официально выходной или нерабочий день, то днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным.

Выставленный счет-фактура в течение 10 календарных дней (в течение 1 календарного дня по товарам, подлежащим обязательной маркировке) должен быть подтвержден электронной цифровой подписью покупателя или отклонен с указанием причины.

Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в установленный срок счет-фактура считается подтвержденным.

Сбои в системе счетов-фактур

В случае возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических неполадок счет-фактура оформляется в бумажной форме.

Технические неисправности должны быть официально подтверждены оператором системы и в дальнейшем в течение 5 дней после устранения неисправностей счета-фактуры должны быть внесены в электронной форме с датой, указанной в бумажной форме.

Оформление счета-фактуры в бумажной форме производится в 2 копиях, одна из которых передается покупателю товаров или услуг.

Исправление выставленного счета-фактуры

В следующих случаях допускается оформление дополнительного счета-фактуры для корректировки (увеличения или уменьшения) стоимости товаров или услуг в ранее выставленном счете-фактуре:

• полный или частичный возврат товаров
• отказ от оказанных услуг
• изменение условий сделки, в том числе изменение цены или количества отгруженных товаров, оказанных услуг
• предоставление продавцом скидок

Дополнительный счет-фактуру можно оформить в течение 1 года с момента выдачи первичного счета-фактуры. При реализации товаров и услуг с гарантийным сроком, дополнительный счет-фактуру можно оформить до истечения гарантийного срока.

Дополнительный счет-фактура должна быть принята покупателем.

В следующих случаях ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтверждаемый покупателем:

• исправление выявленных ошибок, приводящее к изменению налоговой базы
• при необходимости внесения изменений или дополнений в ранее выписанный счет-фактуру

Исправленный счет-фактура оформляется в течение 3 лет.